煤炭资源税改革目标实现的困境与对策.pdfVIP

中国人口·资源与环境2013年第23卷第l期 V01．23No．1 2013 煤炭资源税改革目标实现的困境与对策 李 波 (中南财经政法大学财政税务学院，湖北武汉430073) 摘要在“十二五”以及之后的一段时期，煤炭资源税改革将是资源税改革中的重点内容。煤炭消费占我国能源消费的比重接近 70％，因此煤炭资源税改革的推行要十分慎重。本文以煤炭资源税改革目标为切入点，基于税负转嫁的视角分析了我国煤炭资源税 改革目标实现的困境。本文利用1993年至2010年的时问序列数据，选取GDP指数、煤炭价格指数、石油价格指数、火电产量指数为 解释变量。煤炭需求量为被解释变■进行了回归分析。本文还分析了同一期间煤炭对外贸易变化情况和煤炭市场集中度变化情况。 研究结果表明，单纯的以提高税负为手段的煤炭资源税改革在煤炭供需失衡、煤炭替代品缺乏以及煤炭产业市场集中度不断提高的 情况下，税负极易向下游转嫁。从而导致税改目标难以实现。建议通过多种政策的引导和配套来有效增强煤炭资源税改革的政策效 力。包括：对煤炭价格进行必要的干预。引导煤炭行业进行合理竞争、鼓励开采企业实现技术进步。 关键词煤炭资源税；税负；转嫁；改革目标 中图分类号10812．0文献标识码A 文章编号1002—2104(2013)01—0069—06 近年来，在构建资源节约与环境友好型社会的战略背 税改革，计税方式由从量定额改为从价定率最为关键。在 景下，资源税改革成为我国税制改革的热点。2010年6月资源约束趋紧、资源价格普遍上涨的背景下，从量定额方 1日起，新疆开始资源税改革试点，原油和天然气资源税实 式征收资源税的实际税负随价格上涨而下降从而具有了 行从价计征，税率均为5％。同年12月1日起，原油、天然累退性，无法发挥对资源有效利用的调节作用。从量到从 气资源税改革推广到西部12个省、区、市。2011年11月1 价，虽然只是一字之差，但大大提高了资源产品的税负。 日，新的《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称新 以煤炭为例，目前普通煤炭适用的资源税税率最高为5 《资源税暂行条例》)开始施行，资源税改革再次启程。此 Yr_／t，如果按从价定率方式计征资源税，每t煤炭资源税要 次改革重点调整了石油和天然气资源的计征办法和税率 达到三、四十元(从价税率为5％)，税负增加数倍。 外，还调整了焦煤和稀土矿的资源税税额标准。《国际金融 显然，提高税负不是煤炭资源税改革的根本目标，否 报》(2012—3—26)报道，2012年3月22日，国家能源局官 则，政府可以在保持从量计征的前提下，通过频繁的提高 员在《煤炭工业发展“十二五”规划》新闻发布会上明确表 资源税税额的方式来实现。事实上，白1994年旧的《资 示：“煤炭资源税改革的方向是由从量计征改为从价计征， 源税暂行条例》实施以来，煤炭资源税进行了数次调整： 但是由于煤炭资源税改革比较复杂，最终的改革方案还在 设计中。”可以预见，在“十二五”以及之后的一段时期，煤 炭资源税改革将是资源税改革中的重点内容。而正如官方 所言，煤炭资源税改革要比油气资源税改革复杂，所以在其 行频繁调整的局限性十分突出：第一，政策的调整必然有 正式出台之前，必然要经过更科学的分析和严密的论证。 它的滞后性，尽管政府可以根据价格变化适时调整税额， 但是受决策程序和利益博弈等因素的影响，税额的调整 1煤炭资源税改革目标分析