电大15秋高级财务会计任务三资料.doc

1.?A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : ?? 项目?? 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款?? 100 000??????????? 7.25???????????? 725 000 应收账款?? 500 000??????????? 7.25??????????? 3 625 000 应付账款?? 200 000??????????? 7.25??????????? 1 450 000 A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。 (5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。 要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ； 　（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； 　（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 参考答案： 17月份发生的外币业务的会计分录 (1)借：银行存款 ($500 000×7.24) ￥3 620 000 　　贷：股本??????? ￥ 3 620 000 (2) 借：在建工程 ￥2 892 000 　　 贷：应付账款 （$400 000×7.23） ￥2 892 000 (3) 借：应收账款 （$200 000 ×7.22） ￥1 444 000 　　贷：主营业务收入 ￥ 1 444 000 ? (4) 借：应付账款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000 　　贷：银行存款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000 (5) 借：银行存款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000 　　 贷：应收账款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000 2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 　　 银行存款 外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元） 应收账款 外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元） 应付账款 外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000 账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元） 汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元） 即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元） 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 　　借：应付账款 20 000 　　　　财务费用 32 000 　　　贷：银行存款 23 000 　　　　　应收账款 29 000? 2.??资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费