第一章税收制度概述资料.pptVIP

《税法》教案 汪颖玲（黄山学院经管学院） Tel: 思考：我们需要学习税收知识吗？为什么？ 2010年年初的希腊罢工风潮 希腊当地报纸对该国旅游文化部女副部长安吉拉因歌星丈夫漏税而辞职一事进行了大幅报道。 2011年中国税收增长超GDP增长近两倍 南都周刊2010年度第48期封面 猜猜这是哪里？世博会？ 2011年4月20日，海南“离岛免税”政策试点正式启动。海南省政府当日在目前唯一的试点商店三亚免税店举行该政策启动仪式。启动仪式过后，游客蜂拥进入三亚免税店选购物品，店内游人如织。图为游客选购化妆品。 2012会计从业考试大纲 《财经法规与会计职业道德》(2009修订版) 第一章 会计法律制度 第二章 支付结算法律制度 第三章 税收法律制度 第四章 财政法规制度 第五章 会计职业道德 2012《经济法基础》考试大纲? 第一章 总 论??? 第二章 劳动合同法律制度??? 第三章 营业税法律制度??? 第四章 个人所得税法律制度??? 第五章 其他相关税收法律制度??? 第六章 税收征收管理法律制度??? 第七章 支付结算法律制度 第一章 税收制度概述 第一节 税制要素 第二节 税制体系 第一节 税制要素 税法、税收和税制三个词的比较 含义： 税法 ：调整税收关系的法律规范的总称。 税收：满足财政需要获得财政收入的方式。 税制 ：国家以法律制度确定的课税制度的总称。 三者之间的关系 税收（国家税收）—经济学角度 税法（税收法律制度）----法学角度 税制（税收制度/税法体系）----管理角度 会计小刘认为，在税收征收管理法律关系中，税务机关是行政主管部门，享有征收税款的行政权力，没有义务；纳税人 负有纳税义务，没有权利。分析小刘的观点。  （六个层次） 1、全国人民代表大会和 全国人大常委会制定的税收法律 2、全国人大或人大常委会授权立法 3、国务院制定的税收行政法规 4、地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6、地方政府制定的税收地方规章 制定机构、名称 以企业所得税为例 《企业所得税法》 《企业所得税法实施条例》 以增值税为例 《增值税暂行条例》 《增值税实施细则》 税制要素的含义 一、纳税人： （表明了征税的广度） 1、定义，即纳税权利义务人或课税主体，依法直接负有纳税义务的单位和个人。分为法人和自然人。 2、与纳税人 相关的几个概念： 1）负税人：最终承担税收负担的人。 2）扣缴义务人（代扣代缴义务人或代收代缴义务人）根据税法规定，扣缴人有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税额代为缴纳税款的单位或个人。 3）税务代理人  二、课税对象（表明了征税的广度） 1、含义：即征税对象，是征税的目的物。 2、地位：一种税区别于另一种税的主要的标志，最基础的要素。 3、与课税对象相关的概念 1）税目： 含义：纳税对象的具体化，反映了具体的征税范围。 作用和需设置的情形 3、与课税对象相关的概念 2）税基，即计税依据，税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，是课税对象的量的表现。 按计量单位对税基的分类 三、税率（表明了征税的深度） 1、含义和地位 含义：应纳税额与计税金额之间的比例或征收额度。 地位:税制的核心要素，体现了征税的深度。 2、种类 1）、比例税率： 含义：对同一课税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。 类型：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率等 优缺点：名义上的透明公平，实际上的不公平（相对于累进税率来说，具有累退性质） 主要适用于从价征收的税种中对商品流转额的课税 2）、定额税率 含义与优缺点：对单位课税对象直接规定固定的征税数额，适用于从量计征的税种。 类型：地区差别定额税率、分类分项定额税率等 3）、累进税率： 含义：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。分级是累进的一个最重要的特点，同比例税率相比，累进税率可以更有效的调节纳税人 的收入，正确处理税收问题的纵向公平问题。 分类： 按累进依据分：额累和率累 按累进方式分：全累和超累 累进税率的种类 全额累