第一章 财务报表概述资料.ppt

机密 中原工学院经济管理学院会计专业系列课程 教学计划 课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资料 学时分配 成绩与考试 课程内容 本教材共10章 第一章 财务报表分析概述 第二章 偿债能力和资本结构分析 第三章 营运能力分析 第四章 获利能力分析 第五章 投资报酬能力分析 第六章 现金流量分析 第七章 上市公司信息披露制度及特定指标分析 第八章 其他相关财务分析 第九章 绩效综合评价 第十章 会计操纵和财务预警分析 学习目的 第一章 财务报表分析概述 第一节 财务报表分析的起源和演变 第二节 财务报表分析的主体、内容和作用 第三节 财务报表分析的资料 第四节 财务报表分析的程序和方法 第一节 财务报表分析的起源和演变 一、财务报表和财务报表分析 （一）财务报表 1.什么是财务报表 财务报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。它是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点财务状况的报告文件。 财务报表表现为财务报告的主要内容和形式，它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。财务会计报告既包括财务报表，也包括报表附注和财务情况说明书。 财务报表是财务报告的核心部分，虽然财务报表是使用者获得信息的基本手段，但是财务报告中的其他信息也是使用者不容忽视的内容。 第一节 财务报表分析的起源和演变 2. 财务报表的种类 （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益变动表 第一节 财务报表分析的起源和演变 （1）资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况, 从而有助于报表使用者评价企业资产质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。见表1-1 资产负债表的内容: 1)资产类项目；2）负债类项目；3）所有者权益项目 表1-1 资产负债表 第一节 财务报表分析的起源和演变 （2）利润表 利润表是反映企业在某一特定会计期间经营成果的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。见表1-2 利润表的内容: 根据我国会计准则，利润表的项目至少应当单独列示：营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。 表1-2 利润表 第一节 财务报表分析的起源和演变 （3）现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。企业编制现金流量表的目的是通过如实反映企业各项活动的现金流入、流出情况，从而有助于使用者评价企业的现金流和资金周转情况。见表1-3 现金流量表的内容: （1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量 表1-3 现金流量表 第一节 财务报表分析的起源和演变 (4)所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。见表1-4 根据我国会计准则，所有者权益变动表的项目应当单独列示：① 净利润；② 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；③ 会计政策变更和差错更正的累积影响金额；④ 所有者权益投入资本和向所有者分配利润等；⑤ 提取的盈余公积；⑥ 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及调节情况。 表1-3 所有者权益变动表 第一节 财务报表分析的起源和演变 3. 财务报表的特征 （1）资产负债表特征 资产负债表所揭示的财务信息，主要有以下三个方面： ①企业所拥有并可利用的经济资源，包括资产总额、资产的结构和分布情况。对此可以进一步揭示资产结构的合理性和资产的流动性。 ②资产的资金来源。在企业中，形成资产的资金有三个来源：一是债权人提供的负债资金；二是企业所有者的投资，三是企业实现利润所形成的积累，称为留存收益，包括提取的盈余公积和未分配利润。企业所有者的投资加上留存收益等于股东权益，也称为净资产，在任何时日，总资产必须等于债权人提供的负债和所有者权益之和，可据以揭示企业融资结构