第十二章货币资金审计资料.pptVIP

LOGO * 审计学 * 第十二章 货币资金审计 * 框架结构 * 学习重点 第一节 货币资金审计概述 * 一、岗位分工及授权批准 1.出纳不兼任稽核[编制银行存款余额调节表属于稽核]、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2.按规定程序办理货币资金支付业务： （1）申请。部门[应付凭单部门]或个人用款时，提前提交支付申请。 （2）审批。审批人[财务部门负责人]对支付申请进行审批。 （3）复核。复核人[财务部门职员]复核批准后的货币资金支付申请。 （4）办理。出纳人员办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行 3.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 * 二、现金和银行存款的管理 1.超过库存限额的现金应及时存入银行。超过现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算。 2.现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 3.指定[出纳以外的]专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表 4.定期和不定期地盘点现金，确保账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 * A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果,部分内容摘录如下： 案例分析 序号 控制 控制测试和实质性程序及其结果 （3） 现金销售通过收银机集中收款,并自动生成销售小票和每日现金销售汇总表。财务人员将每日现金销售汇总表金额和收到的现金核对一致。除财务部经理批准外,出纳应在当日将收到的现金存入指定银行。 A注册会计师对控制的预期编差率为零,抽取25张银行现金缴款单回单与每日现金销售汇总表进行核对,发现有3张银行现金缴款单回单的日期比每日现金销售汇总表的日期晚一天。 财务人员解释,由于当日核对工作结束较晚,银行已结束营业,经财务部经理批准,出纳将现金存入公司保险柜,并于次日存入银行。 A注册会计师检查了财务部经理签字批准的记录,未发现异常。 [要求]针对上述事项,假定这些控制的设计有效并得到执行,根据控制测试和实质性程序及其结果,逐项指出资料四所列控制运行是否有效,如认为运行无效,简要说明理由。 * 事项序号 控制运行是否有效（是/否） 理由 （3） 是 ? 答案解析： * 第二节 库存现金审计 * 一、监盘库存现金 （一）制定监盘计划 监盘库存现金是证实库存现金是否存在[计价和分摊]的一项重要审计程序。 1.监盘时间：上午上班前或下午下班时。 2.监盘方式：突击性检查。 3.监盘范围：已收到但未存入银行的各部门经管的现金、零用金、找换金等。如存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 4.盘点人员：现金出纳、会计主管盘点，注册会计师监盘。 * （二）注册会计师核对现金日记账与现金收付凭证 1.库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符； 2.凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近； （三）盘点前的准备工作 在进行现金盘点前，由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 * （四）出纳员盘点现金 盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 （五）注册会计师核对账-实 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，要求被审计单位查明原因，必要时提请调整；如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 * （六）处理“未达账项” 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。 （七）调节至资产负债表日 在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 * 第三节 银行存款审计 * 一、检查银行存单 1.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账； 2.对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件； 3.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。 * 二、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 重要程序。根据不同的银行账户及货币种类分别编制。具体测试程序如下： 1.将资产负债表日银行存款余额对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致，核对账面记录的存款金额是否与对账单记录一致。 2.获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。 *