第六章金融机构往来的核算资料.ppt

第五章 金融机构往来的核算 （三）计算机处理交换票据 1．计算机处理交换票据的基本做法 将提出交换的票据打码，并打印明细清单（即主清单） 打制“批控卡”控制该批（不超过l00张打码后的票据）票据金额是否平衡 根据“批控卡”借方（贷方）总额填入“交换提出报告单”，结计总数并与打码机的总数核对相符 “交换提出报告单”、全部票据及主清单，一并装袋送交换场 提出行 的做法 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 将交换凭证投入清分机进行清分 清分机自动按提回行清分、打印票据清单并将提回的票据、凭证输送各提回行箱夹 计算机打印出“交换差额报告表”送中央银行营业部办理资金清算 交换场的做法 提回行的做法 各提回行取回进行账务处理 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 2．票据交换使用的表和单 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 第二节 商业银行之间往来的核算 二、异地结算转汇的核算 第五章 金融机构往来的核算 自成联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。 未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过中央银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇。汇划款项在限额以上的，通过中央银行清算资金和转汇；在限额以下的，通过跨系统商业银行转汇核算。 第二节 商业银行之间往来的核算 二、异地结算转汇的核算 第五章 金融机构往来的核算 （一）通过中央银行转汇的核算 　　跨系统汇划款项（10万元以上含10万元）和系统内汇划款项（50万元以上含50万元）的大额汇划款项通过人民银行清算资金和转汇。 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 1．汇出行委托中央银行转汇的会计分录为： 借：××科目——××户 贷：存放中央银行款项 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 2．发报行受理商业银行转汇业务，通过联行往来划拨款项，会计分录为： 借：××银行准备金存款——××户 贷：联行往账 3．收报行收到发报行的报单，为汇入行收账并将汇划凭证交汇入行。其会计分录为： 借：联行来账 贷：××银行准备金存款——××户 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 4．汇入行收到划来款项，为收款人收账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：××科目—— ××户 （二）通过跨系统商业银行转汇的核算 　　未建立系统内联行的商业银行，向异地系统内行处或异地跨系统行处汇划限额以下的资金，可以通过当地建立有联行系统的商业银行转汇。 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 1．会计科目的设置 负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。同业存入款项时，记入贷方；清算同业往来差额时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行吸收的同业存放款项。 资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。存入同业款项时，记入借方；清算同业往来差额时，记入贷方。期末借方余额，反映商业银行存放在同业的各种款项。 存放同业 同业存放 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 2．账务处理 （1）汇出地为双设机构地区的处理 　　汇出地为双设机构地区是指汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构。当发生异地汇划款项业务时，汇出行先直接或通过同城票据交换将汇划款项凭证交给跨系统的转汇行，再由转汇行通过本系统内的联行往来将款项划往汇入行，即采取“先横后直”的转汇方式。 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 农业银行 交通银行 交通银行 跨系统汇款10万元以下 乙地 甲地 借：联行科目 贷：吸收存款—活期存款 （收款人户） 借：存放同业—农行户 贷：联行科目 先横 后直 借：吸收存款—活期存款（汇款人户） 贷：同业存放—交行户 “先横后直”转汇方式处理程序 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 （2）汇出地为单设机构地区的处理 　　汇出地为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构。当发生异地跨系统转汇业务时，应由汇出行将款项先通过本系统联行划转汇入地联行机构（转汇行），再由其转划给汇入行，即采取“先直后横”的转汇方式。 二、异地结算转汇的核算 第二节 商业银行之间往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 工商银行 中国银行 工商银行 跨系统汇款10万