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第六章银行间往来业务的核算资料.ppt
第六章 银行间往来业务的核算 本章重点与难点: 1、大额实时和小额批量支付系统的业务流程 2、资金汇划清算系统的原则和会计处理 3、同城票据交换的基本做法及其会计处理 4、商业银行向人民银行缴存准备金、借款、再贴现的会计处理 5、异地跨系统汇划款项和同业拆借的会计处理 第一节 支付系统 支付系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清算并完成资金转移的通道。 目前,我国已初步建成以中国人民银行现代化支付系统为核心,银行业金融机构行内支付系统为基础,票据支付系统、银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系,对加快社会资金周转,提高支付清算效率发挥着越来越重要的作用。 联行往来的风险防范 20世纪80年代末90年代初,国内银行已有10多万个网点,但10多万个信息点是互不连通的信息孤岛。结果可想而知,当各总行年底做报表时,根本拿不出一张真实的报表,因为所有的业务都在分支机构,数据也在那里生成。而分支机构在上报数据时,普遍层层调账。 开平大案后记 2001年10月15日,余振东从香港直飞加拿大,之后转赴美国,从此在美、加两国来回逃匿。同日,许超凡、许国俊由拉斯维加斯进入美国。 2001年11月,中国公安部向国际刑警组织发出红色通缉令。 2002年12月17日,美国内华达州联邦检察官办公室签发对余振东、许超凡、许国俊三人的逮捕令。 2002年12月19日,余振东在洛杉矶被捕,涉嫌罪名是使用欺骗手段获得签证。 资金汇划清算系统 由于联行资金管理上存在很大漏洞(特别是手工联行),因此产生电子资金汇划清算系统。 该系统利用先进的计算机网络系统,以资金汇划替代传统的联行业务,资金汇划快捷,清算及时,大大减少了在途资金,防止了行与行间的资金存欠。 资金汇划清算体系的流程 (三)会计科目设置 1、“系统内上存款项” 资产类科目,反映各清算行存放在总行的清算备付金存款。该科目为分行使用,余额反映在借方。 2、“系统内款项存放” 负债类科目,反映各清算行存放在总行的清算备付金存款。该科目为总行使用,余额反映在贷方。 三、票据支付系统 票据支付系统是指中国人民银行建设运营的同城票据清算系统、全国支票影像交换系统的统称。 我国现代支付系统建成后,传统的同城票据交换系统仍有一定市场空间。两个系统在现阶段还各自表现出不同的优势,因而将分别拥有不同的客户群体,也将在一定时期内相互依存,互为补充,共同构成资金支付清算体系不可或缺的组成部分。 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 一、商业银行准备金存款账户的开立 存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金,金融机构按规定向中央银行缴纳的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。 存款准备金制度是在中央银行体制下建立起来的,世界上美国最早以法律形式规定商业银行向中央银行缴存存款准备金。 四、商业银行向中央银行借款 商业银行在执行信贷计划过程中,遇有资金不足,除了采取向上级行申请调入资金、同业间拆借和通过资金市场融通资金等手段外,还可向中央银行申请贷款。 按照贷款的时间不同分为年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款。 第三节 商业银行同业往来的核算 一、异地跨系统汇划款项的核算 商业银行跨系统的异地结算,可以通过人民银行现代化支付系统清算和转汇,也可以通过跨系统商业银行转汇。 《支付结算办法》规定:各商业银行跨系统的汇划款项(10万及以上)和系统内汇划款项(50万及以上)的大额汇划应通过人民银行清算资金和转汇。 (一)会计科目设置 1、“存放同业” 资产类科目,核算企业(银行)存放在境内、境外金融机构的存款。企业增加存款,借记本科目;减少其他货币资金,贷记本科目。 本科目可分别按“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。 二、同业拆借 同业拆借,是指金融机构之间,通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为。 金融机构不能用现金直接拆借,一律通过双方在中央银行的存款户进行。 分为1天、7天、20天、30天、60天、90天和4个月七个交易品种。 各商业银行的总行在中央银行开立的“准备金存款账户”,属于备付金和法定存款准备金合一的账户。该账户余额应大于(最低应等于)规定的法定存款准备金。 商业银行在中央银行开立准备金存款账户,用“存放中央银行款项”科目核算,属于资产类。 二、向中央银行存取款项 商业银行办理系统内资金调拨、异地结算转汇、票据交换清算、再贷款与再贴现、同业拆借、缴存财政性款项等业务,都要通过准备金存款账户转账存取。 商业银行向中央银行存取款项包括现金存取和转账存取。 1、通过准备金存款账户存入款项 借:存放中央银行款项
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