会计报表(刘)资料.pptVIP

三、与其他报表的关系 1.与资产负债表的关系 “资”：反映企业在某一特定日期财务状况的报表 表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源， 所承担的现有债务和所有者对净资产的要求权 企业拥有多少资产，资产是如何运用的？ 分布 “现”：反映“资”上现金项目从期初到期末的具体变化过程 资产=负债+所有者权益 现金资产+非现金资产 =负债+所有者权益 现金资产=负债+所有者权益-非现金资产 现金增加（流入）=负债和所有者权益增加或非现金资产的减少 现金减少（流出）=负债或所有者权益减少或非现金资产增加 2.与利润表的关系 “利”：反映企业一定期间经营成果的会计报表 编制基础：权责发生制 “现”：将利润表上各项目从权责发生制调整为“现金收付制” 调整后的现金流入、流出是企业一定期间的现金流量 四、现金流量的分类 （一） 经营活动产生的现金流量 1.销售商品收到的现金 2.购买商品、接受劳务供应支付的现金 （二）投资活动产生的现金流量 1.收回投资收到的现金 2.投资所支付的现金 （三）购建固定资产、无~和其他长期资产付现 1.筹资活动产生的现金流量 2.借款收现 3.偿还债务支付的现金 第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 要 求： 1.掌握资产负债表的编制 2.掌握利润表的编制 3.理解现金流量表相关概念 4.理解财务报表附表及附注 第一节 财务报告概述 一、概念 （一）定义 财务会计报告是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门 提供财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。 财务会计报告的内容 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 根据日常核算资料定期编制 会计凭证 日记帐 明细帐 总帐 比较分散 不能集中反映： 财务状况和经营成果 分类 汇总 财务报告 流程图 资产负债表 利润表 现金流量表 经 济 业 务 原 始 凭 证 记 账 凭 证 日 记 账 现金日记账 银行存款日 记账 分 类 账 总分类账 明细分类 账 试 算 表 调 整 工 作 试 算 表 对 账 、 结 账 会 计 报 表 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ （二）作用 ——提供决策信息 1.企业管理当局 考核和分析财务成本计划或预算的完成情况 总结经济工作的成绩和存在问题 需要利用报表 掌握： 财务状况 经营成果 现金流量 会计信息 2.上级主管及国家有关部门 加强宏观经济管理 需要 各单位提供会计报表资料 逐级汇总 编制汇总会计报表 了解 掌握 各部门 各地区 经济计划或预算完成情况 综合平衡 决定政策 指定计划 税务、银行、审计 加强经济监督 3.投资者、债权人 包括：潜在的投资者和债权人 投资决策 信贷决策 需要 了解 盈利水平 偿债能力 二、会计报表的种类 1.按报送对象分 对内报表 对外报表 满足内部管理需要 成本报表等 满足外部信息使用者需要 资产负债表 利润表 现金流量表 主表 2.按编表时间分 月报 季报 半年度 年报 3. 按反映内容分 反映财务状况及其变化的报表： 反映现金流量的报表： 反映经营成果的报表 资产负债表 利润表 利润分配表 主营业务收支明细表等 利润表的附表 4. 按编制单位分 单位报表 汇总报表 独立核算的基层单位编制反映本单位情况的报表 上级主管部门本身的会计报表与所属单位的会计 报表合并汇总编制的会计报表 月度终了后6天内对外提供 季度终了后15天内对外提供 半年度终了后60天内对外提供 年度终了后4个月内对外提供 中期报告 现金流量表 5.按报表各项目反映的数字内容分 个别报表 合并报表 仅反映单位企业的财务数据 以整个企业集团为一个会计主体，以组成 企业集团的母公司和子公司的个别会计报 表为基础，抵消个别会计报表有关项目的 数额而编制的会计报表。 母公司 子公司1 子公司2 子公司3 债权 债务 债权 债务 抵消 三、财务报告的内容 1. 会计报表 会计报表 财务报表 成本报表 资产负债表 利润表 现金流量表 附 表 利润分配表 应交增值税明细表 资产减值准备明细表 所有者权益变动表 分部报表等(业务、地区) 制造费用明细表 产品生产成本表 主要产品单位成本表 产品生产、销售成本表等 2.会计报表附注 会计报表的补充说明 3.