会计报表分析——$$$资料.ppt

会计报表分析 为什么学习会计报表分析： 是防范法律风险的需要 2000年7月1日实施的《会计法》共52条，其中有5条是对单位负责人法律责任的规定； 2001年1月1日实施的《企业财务会计报告条例》也明确规定了单位负责人应负的法律责任。 是防范经营风险的需要 会计报表全面、系统、综合地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，通过对其进行分析，可以及时了解企业存在的经营风险。 会计报表分析 第一专题 财务会计报告体系 第二专题 会计报表分析与风险防范 会计报表分析的局限性 1、报表虚假： 国家审计署对1290户国有及国有控股的大中型重点企业1999年度的审计报告指出：企业资产负债和损益不实，会计信息失真现象仍很普遍。 2、历史成本计价 ： 历史成本：业务发生当时的成本 第一专题 财务会计报告体系 财务会计报告的构成－－文字部分和数字部分 一、文字部分的文件 （一）会计报表附注－－会计报表的补充说明 1、重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明 乐观性：成本低，利润高，资产额大 谨慎性：成本高，利润低，资产额小 例：存货发出的计价（在物价上涨的情况下） 第一专题 财务会计报告体系 1月1日库存 100件 单价 10元 1月15日入库 200件 单价 12元 1月19日入库 100件 单价 15元 1月22日发出销售 300件 ，销售成本？ 先进先出法 （10000） 后进先出法 成本：100×10＋200×12 100×15＋200×12 ＝3400 ＝3900 毛利： 6600 6100 所得税：2178 2013 净利： 4422 4087 第一专题 财务会计报告体系 对资产的影响： 先进先出法 后进先出法 期末库存 100×15＝1500 100×10＝1000 （存货属于流动资产，流动资产计入总资产。） 2、或有负债： 用于担保的财产 诉讼中的财产 已贴现的商业承兑汇票 《财经证券市场周刊》98、8期：农垦商社96年公布年报时无一例诉讼，97年披露了10起，98年又披露了57起，金额达3亿元以上。 第一专题 财务会计报告体系 3、关联方关系及其交易的说明 4、重要资产转让及其出售情况的说明 5、重大投资、融资活动 6、会计报表中重要项目的明细资料 （二）财务情况说明书－－企业内部会计人员对本单位财务情况的说明 1、企业生产经营的基本情况 2、利润实现和分配情况 3、资金增减和周转情况 4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 第一专题 财务会计报告体系 说明过去－－财务分析 指标计算 与前期比的差异 产生差异的原因 建议 说明未来－－财务预测 市场环境分析 相关政策分析 环保状况分析 第一专题 财务会计报告体系 （三）注册会计师的审计报告 1、无保留意见 两段。意见段的代表性语言： ······符合一贯性原则 在所有重大方面，公允地反映了········ 对本单位的会计工作基本肯定 2、保留意见 三段，重点是第二段，是指出问题的。 有三种情况： 第一专题 财务会计报告体系 （1）审计范围有局限性 （2）个别重要会计事项的处理或个别重要项目的编制不符合规定，被审计单位拒绝调整 （3）个别重要会计方法的选用不符合一贯性原则 代表性语言在意见段开始：“ 除上述问题外” 3、否定意见 三段。重点是第二段，说明否定