会计学第三章会计循环资料.pptVIP

3、年末，将“本年利润”账户结清 实质：将“本年利润”账户的余额转入“利润分配——未分配利润 若本年利润为贷余，则 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 若本年利润为借余，则 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 四、实账户的结转 实质：转入下期，不需编制结账分录 五、编制报表 六、定期对账 账证相符、账账相符、账实相符、账表相符 会计循环 经济业务 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 现金 日记账 银行存款 日记账 总账 明细账 试算表 调整 结账 报表 编审凭证 分录 记账 试算 调整 结账 编表 * * 第三章 会计循环 第一节 分录与记账 第二节 试算与调整 第三节 结账与编表 第一节 分录与记账 ——会计循环之一 一、 会计分录 二、 会计凭证 三、 会计账簿 一、 会计分录 1) 什么是会计分录？ 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。 在会计实务中，会计分录即为记账凭证 2 ) 会计分录的格式： 借：×××(账户名) ×××(金额) 贷: ××××(账户名) ×××(金额) 3)如何编制会计分录 分析的程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化(变化的账户名称） ②判断变化项目的变化方向（金额的增或减) ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方 4)分录种类：简单分录——一借一贷的对应关系 复合分录——一借多贷、一贷多借 编制会计分录实例 购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠 现金300元偿还前欠购货款 现金500元送存银行 会计分录 分析③ 分析② 分析① 经济业务 库存现金 银行存款 库存现金 –500 银行存款+500 贷方 借方 借:银行存款500 贷:库存现金 500 库存现金 应付账款 库存现金 –300 应付账款 -300 贷方 借方 借:应付账款 300 贷:库存现 金 300 原材料 库存现金 应付账款 原材料+600 库存现金 -400 应付账款 +200 借方 贷方 贷方 借:原材 料 600 贷库存现金 400 应付账款 200 会计分录的三要素： A 账户名称 B 记账方向 C 记账金额 1、1月5日投资者追加投入资本22 000元，收存银行。 借：银行存款 22 000 贷：实收资本 22000 记账方向 账户名称 记账金额 会计分录 2、1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货款赊欠，尚未支付。 3、1月15日开出支票，支用银行 存款1 000元，归还所欠供应单位货款。 4、1月20日购入固定资产一批计10 000元，开出支票以银行存款支付货款。 5、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。 6、1月25日向供应单位购入原材料3 000元，其中2 000元货款用银行存款支付，而其余1 000元货款拖欠未清。 7、1月30日以银行存款3 000归还银行短期借款，同时支付当月借款利息300，共计3 300。 二、 会计凭证 （一 ） 会计凭证 1、含义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账 依据的书面证明文件。 2、种类 会计凭证 原始凭证 记账凭证 按填制的程序 和用途分 （二）原始凭证 1、含义。经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面文件，它作为记账的原始依据。 2、种类。 原始凭证 按来源分 外来凭证 自制凭证 按填制 手续分 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 （三）记账凭证 1、含义。会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录并据以登记账簿的一种凭证。 2、种类。 记账凭证 按适用业务 通用记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 注意：涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证 记账凭证的填制（实例一） 业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料已经验收入库，价款及运费暂欠。 光华工厂转账凭证 年 月 日 字第