第七章_会计账簿_会计基础(第3版)教案分析.ppt

第七章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 ◆会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。 ◆设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 设置账簿的意义： 1、通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总、记载、储存会计信息。 2、通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 3、通过账簿的设置和登记，可以编报和输出会计信息。 二、会计账簿的种类 （一）按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 2.分类账簿——分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 3.备查账簿——简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。也称辅助账簿。 如 “租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等 ” 。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）按账页格式分类 （三）按形特征分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 （3）账页。账簿是由若干张账页组成的，账页的格式，虽然因记录的经济业务的内容不同而有所不同，但不同格式的账页应具备的基本内容却是相同的。 　　账页的基本内容应包括： ●账户的名称（总账科目、二级或三级明细科目）●登账日期栏；●凭证种类和号数栏；●摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；●金额栏（记录账户的增减变动情况）；●总页次和分户页次。 二、账簿的启用 ◆填写封面 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 ◆订本式账簿从第一页开始 ◆严格交接手续 三、会计账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆ 2.在记账凭证上签名或者盖章，注明已经登账的符合表示已经登账。 ◆3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 ◆4. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 ◆5.可以用红色墨水记账的情形： P163 ◆ 6.账页连续登记，不得跳行、隔页 ◆7. 注明余额方向 ◆8. 账页结转处理规范 ◆9不得刮擦涂改 记账出现错误是采用错账更正法 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 (一) 现金日记账的格式和登记方法 1. 现金日记账的格式 现金日记账，是由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的一种日记账。 (1)三栏式日记账（表7-4） (2) 多栏式日记账（表7-5） 无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。 第四节 登记总分类账 格式 总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记； 也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”（或“记账凭证汇总表”），再据以登记总账； 还可以直接根据多栏式库存现金和银行存款日记账登记总账。 采用哪种方法登记总账，取决于企业所采用的会计核算组织形式 总分类账账页中各栏目的登记方法如下： （1）“日期”栏： 在逐日逐笔登记总账的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期；在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。 （2）“凭证字、号”栏： 填写登记总账所依据的凭证的字和号。在依据记账凭证登记总账情况下，填写记账凭证的字、号；在依据科目汇总表情况下，填写“科汇”字及其编号；在依据汇总记账凭证登记总账的情况下，填写“现（银）汇收”字及其编号、“现（银）汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号；在依据多栏式日记账登记总账的情况下，可填写日记账的简称，如库存现金收入日记账可缩写为“现收账”，库存现金支出日记账可缩写为“现支账”，银行存款多栏式日记账的缩写方法同库存现金多栏式日记账的缩写方法。 （3）“摘要”栏： 填写所依据的凭证的简要内容。对于依据记账凭证登记总账的单位，应与记账凭证中的摘要内容一致；对于依据科目汇总表登记总账的单位，应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样；对于依据汇总记账凭证登记总账的单位，应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据，即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的；对于依据多栏式日记账登记总账的单位，应填写日记账的详细名称。 （4）“借方、贷方金额”栏： 填写