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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ; * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1、严格遵循职业道德和专业标准的要求 2、建立健全事务所质量控制制度 3、与委托人签订业务约定书 4、审慎选择被审计单位 审计技术提示第1号——财务欺诈风险(见后) 5、深入了解被审单位业务 6、提取风险基金与购买责任保险(见后) 7、聘请熟悉CPA法律责任的律师 二、注册会计师避免法律诉讼的具体措施 * 审计技术提示第1号—财务欺诈风险 以下因素可能导致公司进行财务欺诈,或表明公司存在财务欺诈风险,注册会计师在执行公司会计报表审计业务时,应当对此予以充分关注,保持应有的职业谨慎。 一、财务稳定性或盈利能力受到威胁; 二、管理当局承受异常压力; 三、管理当局受到个人经济利益驱使; 四、特殊的行业或经营性质 ; 五、特殊的交易或事项。 ?? * 参考 一、财务稳定性或盈利能力受到威胁 ????1、竞争激烈或市场饱和,主营业务毛利率持续下降; ????2、市场需求急剧下降,所处行业经营失败日益增多; ????3、持续的经营性亏损可能导致破产、资产重组或被恶意收购; 4、经营活动产生的现金流量净额连年为负值; ????5、新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响。 ……. ?? * 二、管理当局承受异常压力 ????1.为了满足增发、配股、发行可转换债券等对外筹资的条件; ????2.可能被证券监管机构予以退市; ?三、管理当局受到个人经济利益驱使 ????1.管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩; ????2.管理当局持有的公司股票即将解冻; ?四、特殊的交易或事项 重大的关联交易 …… * 提取风险基金与购买责任保险 由于合伙会计师事务所是负无限责任的,因此每年提取的风险基金数应当不少于业务收入的10%。 购买责任保险主要是为了降低损失和降低风险,并不会直接减少CPA的法律诉讼。 * 本章概要 1、CPA审计产生得益于财产所有者和经营者之间(内部审计:经营管理权的进一步分离)的经济责任关系的形成。 2、鉴证业务三方关系人: 审计方、责任方、预期使用者 3、CPA审计概念:注册会计师依法接受委托,对被审计方的会计报表及其相关资料进行独立审计并发表意见。 4、业务范围:鉴证业务、非鉴证业务 5、会计师事务所的组织形式:独资、有限责任制、合伙制、有限合伙制 6、中国注册会计师协会的职责:组织统考、培训、制定准则等。 7、职业规范体系:审计准则、职业道德准则、质量控制准则、职业后续准则 8、注册会计师审计特性:独立、客观、公正 9、注册会计师的法律责任:行政责任、民事责任、刑事责任 * 教材上案例分析题答案: 1、已答 2、(1)不能参加,资格不够。(2)不能继续担任CPA工作,自行停止工作>1年,要收回证书。(3)出狱后须满5年。 3、(1)如何保持独立性(电话、赶走助理、每股收益);(2)如何履行执业职责(对助理要复核) 4、(1)在被审计单位未能完成账薄记录情况下,代理记账?(2)重要程序 (3)深入了解客户的必要性 (4)当时带来的思考:非合约者是否可以起诉?事务所负责人是否承担连带责任? 人有了知识,就会具备各种分析能力, 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书,广泛阅读, 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍,我们能丰富知识, 培养逻辑思维能力; 通过阅读文学作品,我们能提高文学鉴赏水平, 培养文学情趣; 通过阅读报刊,我们能增长见识,扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操, 给我们巨大的精神力量, 鼓舞我们前进。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 设综合1科。 主要是对各主要科目相关实务要求进行归并与整合而成。 第二阶段 综合阶段 测试考生在职业环境中应当 具备的专业知识和法律知识的综合运用,并测试考生 “保持职业价值观、道德与态度”等的综合能力, 有效解决实务问题的能力。 * 考生在通过第一阶段的全部考试科目后,才能参加第二阶段
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