学习税收新政策再创园区新优势——兼议企业所得税法调整对高新区的影响及对策.pdfVIP

学习税收新政策再创园区额优势 ——兼议企业所得税法调整对高新区的影响及对策 c矽 学习税收新政策再创园区新优势 ——兼议企业所得税法调整对高新区的影响及对策 长沙高新技术产ql,开发区管委会 税收法律政策作为重要的经济杠杆，对产业和企业发展影响十分深远。经过 多年酝酿，今年3月19日，国家颁布了新的《中华人民共和国企业所得税法》 (以下简称“新税法”)，并于2008年1月1日起正式实施。十多年来，国家高 新区主要是依靠税收优惠政策支持高新技术产业而建设发展起来的，面对国家税 收新政的出台，如何认真学习税收新政策，研究产业新情况，采取发展新对策， 再创园区新优势，是各国家高新区急需解决的重大实践课题。 一、要掌握新税法的主要变化 新税法遵循“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，呈现四 个方面的变化，主要体现于“四个统一”： 一是内、外资企业适用统一的新税法即“两税合一”。目前，外商投资企业 和外国企业适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内资企 业适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，形成了以内、外资两套企业所 得税制度并存为特征的“双轨制”所得税模式。合并后，内、外资企业适用统一 的企业所得税法，从根本上解决国民待遇问题。 二是统一并适当降低企业所得税税率。现行的企业所得税税率档次多，税负 差距大。内资企业所得税税率均为33％，同时设立27％、18％两档照顾税率；外资 企业所得税税率均为30％加3％的地方附加，对设在经济特区、经济技术开发区等 生产性外资企业实行15％、24％的低税率优惠。新企业所得税法则将内、外资企 业所得税税率统一设定为25％。 三是统一税前扣除办法和标准。一方面，目前内、外资企业所得税坏账准备、 利患支出、业务招待费、企业职工工资支出和福利支出等成本费用的扣除规定有 所不同。如内资企业所得税实行计税工资制度，外资企业所得税实行据实扣除制 度；公益性、救济性捐赠支出，内资企业不得超过年应纳税所得额的3％，而外 资企业的这部分支出则没有比例限制，允许全部在税前扣除；在业务招待费开支 上，内资企业不分行业，一律按销售收入的一定比例在税前扣除；而外资企业则 是分行业，依据销售收入和营业收入，按不同比例计算在税前扣除。另一方面， 内、外资企业的资产税务处理规定也不同。如固定资产残值比例的规定，内资企 2007国家高新区发展战略研讨会 暨国家高新区(石家庄)创新发展高层论坛 业为原值的5％以内，外资企业则为原值的10％以内；外资企业取得的股息是免税 的，而内资企业取得的股息则要征税。新的《企业所得税法》统一了企业实际发 生的各项支出扣除办法和标准，明确了不得扣除的支出范围。同时，对企业实际 发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等方面的支出 扣除规定也作了统一和规范。 四是统一税收优惠政策，实行产业优惠为主、区域优惠为辅的新税收优惠体 系。针对现行企业所得税优惠政策存在规定不统一、内容不合理、优惠重点不太 突出等问题，新税法对现行优惠政策进行了全面整合。如对国家需要重点扶持的 高新技术企业仍然实行15％的优惠税率，扩大对创业投资等企业的税收优惠以及 企业投资环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠；保留对农林牧渔业、 基础设施投资税收优惠政策；对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接 减免税政策采取替代性优惠政策；取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策， 以及产品出口的外资企业减半征税优惠政策；实施过渡性照顾优惠，对享受现行 15％和24％等低税率优惠的老企业，按照国务院规定，可以在新税法施行后5年 内逐步过渡到新的税率，对享受现行税法规定享受定期减免税优惠的老企业，可 以按原优惠标准和期限继续享受未享受完的优惠，但因没有获利而尚未享受优惠 的企业，优惠期限从新税法施行年度起计算。 二、要弄清新税法的主要影响 新税法的一系列变化，无疑将对高新区产生重大的影响。总体来看，既有机 遇也有挑战，既有不利影响又有有利影响。可以从两个方面进行分析。 I、对园区的影响。一是区域优惠变为行业优惠带来的影响。一方面，按现 行税法，以前只有在国家级高新区内的高新技术企业才能享受到“两免三减半” 等税收优惠政策，今后无论是否在高新区内，只要属于经国家认定的国家重点扶 持的高新技术企业，都可以和区内企业平等享受税收优惠。这将