萨班斯法案引发的思考__--__中国的企业应如何完善内部控制.pdf

北京工商大学硕士学位敝 V941502 中文摘要 美国《财富》500强原排名第七的安然公司破产一案，不仅严重动摇了美国证 券市场的信心，在美国政坛也引起轩然大波，甚至成为全球关注的焦点。继安然财 务丑闻曝光之后，包括世通公司在内的许多美国上市公司纷纷爆出丑闻，由此引发 的多米诺骨牌效应导致美国大约三分之一的上市公司宣布破产。为了吸引受重挫的 票全票赞成的高效率迅速通过萨班斯法案。此法案旨在通过立法强制公司建立有效 透明的监督体制，以杜绝诸如安然、世通事件再次发生，恢复投资者对美国资本市 场的信心。该法案为公众公司的外部审计师们创建了一个广泛的、新的监督体制， 并将对财务报告的内部控制作为关注的具体内容。可以说，上述事件又一次让内部 控制成为关注的焦点。 其中，萨班斯法案中有两个条款对美上市的公司或准备赴美上市的企业特别重 月生效，规定美国上市公司的首席执行官(CEO)和财务总监(CFO)在其年度 和中期财务报表中必须签名并认证，其财务报表完全符合萨班斯法案中有关规定， 并不含有任何不真实的并导致其财务报表误导公众的重大错误或遗漏。如果将来发 现有问题，CEO或CFO个人将对公司财务报表承担民事甚至刑事责任。这个302 条款对于在美国上市