第二章审计的种类、方法和程序()详解.ppt

中国内部审计协会2013年8月20日公布的《第2102 号内部审计具体准则——审计通知书》（自2014 年1 月1 日起施行）第六条：内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。特殊审计业务的审计通知书可以在实施审计时送达。 （七）按审计采用的技术模式分类 账项基础审计(accounting number-based audit approach) 制度基础审计(system-based audit approach) 风险导向审计(risk-oriented audit approach) P9 2011年1月1日起施行的《中华人民共和国国家审计准则》 第九十二条? 审计人员可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据： ??? （一）检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查； ??? （二）观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序； ??? （三）询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息； ??? （四）外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查； ??? （五）重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对； ??? （六）重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证； ??? （七）分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。 ??? 审计人员进行专项审计调查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。 2014年1月1日施行的《第2103号内部审计具体准则——审计证据 》第八条：内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时，可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。 CPA新准则关于获取审计证据的审计程序 检查 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 一、审计抽样的基本概念 二、审计抽样的基本原理 三、审计抽样在控制测试中的应用 四、审计抽样在细节测试中的应用 （三）统计抽样和非统计抽样（P141） 统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法： （1）随机选取样本项目； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 不同时具备前款提及的两个特征的抽样方法为非统计抽样。 审计师要对总体量为1,500个的应收账款账户进行检查，1,500个应收账款的账面值为1,000,000美元。审计师决定采用变量抽样技术，所以挑选其中100个账户作为样本，这100个账户的账面值为66,666.67美元。对样本进行检查后，审计师确定这100个样本的实际总额为69,350美元。试用传统变量抽样方法分别计算推断的总体错报。 1.均值估计抽样 每单位均值：69,365÷100=693.50美元 正确的应收账款总额：693.50×1,500=1,040,250.00美元 推断的总体错报：1,040,250.00- 1,000,000=40,250.00美元 2.差额估计抽样 平均错报：（69,365-66,666.67）÷100=26.83美元 推断的总体错报：26.83×1,500=40,245.00美元 3.比率估计抽样 比率=69,350.00 ÷ 66,666.67 =1.04 估计总体的实际金额：1,000,000×1.04=1,040,000.00美元 推断的总体错报：1,040,000.00-1,000,000=40,000.00美元 下列审计项目应当作为必选审计项目： （一）法律法规规定每年应当审计的项目； （二）本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目； （三）上级审计机关安排或者授权的审计项目。 ??? 审计机关对必选审计项目，可以不进行可行性研究。 ??? 采取跟踪审计方式实施的审计项目，年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求。 ??? 专项审计调查项目的年度审计项目计划应当列明专项审计调查的要求。 年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作。 项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。 年度审计计划应当包括下列基本内容： （一）年度审计工作目标； （二）具体审计项目及实施时间； （三）各审计项目需要的审计资源； （四）后续审计安排。 项目审计方案应当包括下列基本内容： （一）被审计单位、项目的名称； （二）审计目标和范围； （三）审计内容和重点； （四）审计程序和方法； （五）审计组成员的组成及分工； （六）审计起止日