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税收优惠政策影响技术创新价值化三阶段的实证分析 　　摘要：技术创新全过程，是从新技术的产生到最终市场化的过程，大致经历：研发要素的投入―专利技术的形成―新产品的市场化三阶段。本文采用茂名2001-2013年相关数据对两类税收优惠政策影响茂名技术创新价值化三阶段的效应进行实证分析，结果显示现行税收优惠政策对技术创新全过程具有显著影响，其中，流转税优惠对于三阶段均有显著影响，而所得税优惠仅对于第一、二阶段具有显著影响。 中国论文网 /3/view-7195060.htm 　　关键词：技术创新 nbsp;流转税优惠 nbsp;所得税优惠 　　基金项目：茂名市2015年度哲学社会科学规划资助项目――《税收优惠政策影响茂名技术创新实证研究》，项目编号：2015YB21 　　一、引言 　　技术创新是一个科技、经济一体化过程，其内容不仅仅是技术的研究开发投入，还包括新技术的应用，即要完成技术创新全过程，实现技术创新的最终价值转化，还必须经历专利技术的形成及最终市场化。早在1999年我国就开始陆续出台一系列税收优惠政策以鼓励企业技术创新，特别是2008年开始实施的新《企业所得税法》以及一系列以特定产业为对象的优惠政策，通过有条件的税额减免，调动了企业的技术创新的积极性。本文将以茂名市实际技术创新指标与税收指标关系为切入点，实证分析现行税收优惠政策对该地区技术创新价值化全过程的影响程度。 　　二、理论分析与研究假设 　　传统的文献分析中，通常将企业 Ramp;D 的投入大小作为衡量区域技术创新的规模的指标，分析结果大多为税收优惠力度越大，企业投入的Ramp;D越多，反之越少。对于流转税优惠和所得税优惠分别对技术创新产生的效果，学术界的研究更偏向所得税优惠的激励效果会更大。Makenzie and serishun（2005）根据 9 个发达工业国家 19 年的面板数据，使用动态固定效应模型分析直接税收补贴与间接税收补贴对企业 Ramp;D 的影响程度。发现前者通过降低 Ramp;D 投入的税后成本来影响企业 Ramp;D 投入，后者则通过降低商品的边际成本有效税率来影响。 在我国，技术创新激励优惠多集中在所得税政策方面，特别是企业所得税政策，如高新技术企业的15%低税率、研发费用的加计扣除、特定行业的减免扣除等。而流转税优惠主要集中在某些特定行业，如软件、集成电路、动漫行业增值税的即征即退减免。周阿立（2010）以 2007、2008、2009 三年上市公司年报为对象，通过建立多元线性回国模型分析了新《企业所得税》税收优惠变化对上市公司 Ramp;D 投入的影响，其结果显示所得税税负与 Ramp;D 投入强度呈显著负相关，即降低所得税负对 Ramp;D 投入具有较强的促进作用。 　　在现有理论成果的基础上，本文提出衡量区域技术创新程度的指标为技术创新价值化三阶段：研发要素的投入―专利技术的形成―新产品的市场化，在实证分析税收优惠政策对茂名市2001―2013技术创新影响效应过程中，提出如下假设： 　　H1：税收优惠政策能激励企业技术创新要素的投入。 　　H2：税收优惠政策能激励企业专利技术的形成。 　　H3：税收优惠政策能促进企业新产品的市场化。 　　三、研究设计 　　（一）样本选区与数据来源 　　样本选取广东省茂名市2001-2013年相关数据。茂名市拥有华南地区最大的原油加工能力，有“中国南方油城”之称，同时还是全国著名的水果和农业基地。该地区大部分的技术创新成果来自于原油加工和其他矿产的采掘、农产品生产与加工方面，Ramp;D经费和人员的投入在该广东粤西地区也是名列前茅，2014年茂名市GDP达2349亿蝉联粤东西北经济总量榜首。其地理位置是广东与大西南陆路交通要冲，以及大西南出海的重要通道，为新产品的迅速市场化提供了良好的物质条件。本文用于研究的数据主要来源于《广东财政年鉴》、《广东省科技年鉴》以及茂名市科技局网站，具有较好的完整性与客观性。 　　（二）变量定义 　　为使研究数据量纲一致，变量均采用相对指标。技术创新价值化三阶段：研发要素的投入―专利技术的形成―新产品的市场化为本研究的因变量。首先，研发要素投入阶段主要是资金、技术与人力等成本的投入，其规模大小可用研发要素投入强度来衡量，具体体现为Ramp;D投入强度（RDP）和研发人员投入强度（RDNP）;其次，要素投入的直接成果为专利技术的形成，因而将专利申请率（PTP）作为衡量专利技术形成规模的衡量指标;最后，专利技术产生的新产品并市场化后，才能真正实现技术创新的价值转化，因而可采用新产品产值率（NPEP）和新产品营收率（NPRP）作为新产品最终市场化规模的衡量指标。自变量则为各种税收优惠指标，分别为流转税负担率（TTBP）、所得税负担率（TTRP）以