第四章会计准则的国际协调剖析.ppt

第一节 会计国际协调的基本问题 一、关于协调化（harmonization）概念的说明 （一）对国际会计协调化两种不同的认识 认为会计协调的结果是减少国与国之间会计实务多样化的程度 承认会计的国家化的存在，但由专门机构负责协调各国会计，加强会计信息可比性 （二）标准化和协调化的关系 标准化是在一国范围内试图消除会计处理上的差别 协调化是在承认不同政权之间差别不可避免的前提下，试图提高可比性 二、会计准则国际协调的意义 （一）发展国际投资的需要 （二）有利于加强跨国公司的管理和促进跨国公司的发展 （三）有利于推进国际贸易和国际间的收买和兼并 （四）能使企业会计部门节省开支，降低编制财务报表的成本 二、协调的主要形式 （一）国际或地区间制定政治协议或法律规范 特点：具有明显的强制性和约束力 （二）民间会计职业团体制定会计准则 特点：不具有强制力 （三）国际或地区性非会计职业组织的认可与推行 具有一定的强制性 第二节 政府间国际组织的会计协调活动 一、政府间国际组织的含义 政府间国际组织是指由各国政府代表组成并参与国际性或区域性会计协调化的机构 二、联合国（United Nations） 70年代开始，联合国开始参与国际会计协调工作 （一）会计和报告国际准则专家工作组（Expert Group on International Standards of Accounting and Reporting） 1、该机构的设立 1976年初设立，成员14人，但均以个人身份出任 2、1977年提出《跨国公司会计和报告的国际准则》的报告 这份报告就改进跨国公司会计报表提出以下几方面的建议： 跨国公司会计报表应包括的具体信息内容 跨国公司会计报表信息披露依据的会计准则 跨国公司应披露子公司的会计信息，其中包括子公司的地理分布和业务往来等 跨国公司应披露各业务部的会计信息 有必要披露的非财务信息，包括职工雇佣情况和控制环境污染的措施等 该报告并未被接受 （二）会计和报告国际准则特设政府间专家工作组（Ad Hoc Intergovernmental Working Group of Experts on International Standards of Accounting and Reporting） 1、设立 1979年成立，由34名政府代表组成 任务：拟订一套为国际所接受的会计和报告准则 2、成果 发表了题为《企业会计报告国际标准化的动向》的报告 指出了协调的必要性 提出跨国公司应披露的财务和非财务信息的最低限度的目录 对国际会计准则、经济合作与发展组织指南、欧共体第4号指令和美国的披露要求进行了比较研究 （三）会计和报告国际准则政府间专家工作组（Intergovernmental Working Group of Experts on International Standards of Accounting and Reporting） 1982年建立，由34个国家各选派一位会计专家组成 主要任务：实现会计准则协调化的长期目标 二、经济合作和发展组织（Organization for Economic Cooperation and Development） （一）OECD简介 1、建立 经济合作与发展组织是1961年成立的国际性经济组织，由24个经济发达、工业化和实行市场经济的成员国组成。 2、主要宗旨 在维持各成员国金融稳定的同时，谋求持续的高经济增长 在维持各成员国经济稳定发展的同时，促进非成员国经济的发展 在非歧视原则上发展国际贸易 （二）OECD的活动 1、从60年代开始关注跨国公司问题 2、1975年建立“国际投资和跨国公司委员会” 3、1976年公布《关于国际投资机跨国公司的宣言》(Declaration on International Investment and Multinational Enterprises）及宣言的附件《跨国公司行为指南》（Guidelines for Multinational Enterprises） 该指南中包括了信息披露的原则和应披露的项目 4、1979年，国际投资和跨国公司委员会设立了会计准则特别工作组（Working Group on Accounting Standards），其任务有三： 支持现有的旨在增进各国会计信息可比性所作的努力 负责解释1976年指南中“信息披露”一章所含的会计术语 对联合国关于会计和报告国际准则的工作进行沟通和发表意见 OECD的活动主要是为了对会计协调化起促进作用，不参与公认会计准则的制定活动 三、证券委员会国际组织（International Organizat