浅议实证会计理论和其应用.pdf

——一 照!!鲢QE!g!Qg§Qg nQ§i!垃￡g￡￡Qgnling!h￡Q￡Y§gd i垒8pE!igg￡￡ Thesis abstract 1．The background，importance and purpose of the research． The positive accounting theory emerged and was gradually developed since the mid of 1 960s．It had become the main current of the accounting research in developed countries．Though being late，the research of positive accounting theory in our country has made a great progress．Rational analysis of its value，defects and development trend will have a guiding meaning for promoting the growth of our accounting theory research． 2．Main contents ofthe research． The thesis is divided into 1 1 parts；the meaning of positive accounting；the situation in which it came into being；the theoretical basis for the research；features of the research；research fields；its observable and verifiability；the research method，the research programme；the value and defects of positive accounting；the basis for the research of positive accounting in our country；the factors at present stage that restrict the overall performance of the research in our country and the solutions；prospects for the research． 3．Research methods． According to the special features，present situation and development trend this thesis mainly depends on the theoretical analysis and tries to combine the method of comparative analysis are also employed． Key words：Positive accounting；Research of theory；Value；Defects；Development 堡坚塞垩叁笪堡笙墨基壁里 浅议实证会计理论及其应用 会计理论是在人们长期会计实践过程中产生的感性认识基础上，经过辩 证思维活动所形成的关于会计的理性认识。它来自于实践，又指导会计实践。 按照研究方法分，会计理论可以分为规范会计理论和实证会计理论。规范会 计理论，也即传统会计理论，在过去相当长的一段时期内是会计研究的主要 流派，对会计理论与实务的发展均起了十分重大的作用。历史步入20世纪 60年代中期后，规范会计理论却受到了前所未有的巨大冲击，因为一系列 的实验验证结果表明，规范会计理论所赖以存在的某些假定条件实际上并不 存在。在这种情况下，实证会计理论逐步产生并发展起来，到了80年代中 期，它已经成为美国会计学界研究的主流。规范会计研究者们认为实证会计 研究只注重细枝末节的问题，得出的结论往往是人们已经熟知的既定事实， 因而对整个会计理论并无贡献；实证会计研究者则认为规范会计研究方法不 科学，规范会计研究忽视对已有会计理论的检验结果，整个会计理论框架仍 摆脱不了”空中楼阁”的尴尬。目前，实证会计学日趋国际化，澳大利亚、英 国等国家的一些重要会计学术刊物，也以实证会计为主。实证会计传入我国 是在八十年代中后期，起步虽然晚，但在我国一大批学者的努力之下，实证 会计研究已从无到有，取得了很大的进步。那么，究竟什么是实证会计，它 的研究过程是怎样的，如何运用实证会计理论分