(参考)资产负债表日后事项.pptVIP

* 甲公司20*7年12月31日确认预计负债： 借：营业外支出 100 贷：预计负债 100 确认递延所得税资产： 借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25 * 甲公司20*7年12月31日确认预计负债： 借：营业外支出 50 贷：预计负债 50 确认递延所得税资产： 借：递延所得税资产 12.5 贷：所得税费用 12.5 * 甲公司20*7年12月31日确认预计负债： 借：营业外支出 50 贷：预计负债 50 确认递延所得税资产： 借：递延所得税资产 12.5 贷：所得税费用 12.5 * 资产负债表日确认减值：　　借：资产减值损失　 　　　　贷：坏账准备　 资产负债表日确认递延所得税资产 　　借：递延所得税资产　　　　　 贷：所得税费用　 (四)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。 [例]甲企业于20*8年1月5日经批准发行三年期债券500000万元，面值100元，年利率10%，企业按110元的价格发行，并于20*8年3月5日结束发行。 本例中，企业发行股票、债券以及向银行或非银行金融机构举借巨额债务都是比较重大的事项，虽然这一事项与企业资产负债表日的存在状况无关，但这一事项的披露能使财务报告使用者了解与此有关的情况及可能带来的移响，故应拨露。 （五)资产负债表日后资本公积转增资本。 [例]甲企业20*8年2月，经批准将5600万元资本公积转增资本。 本例中，企业以资本公积转增资本将会改变企业的资本（或股本)结构，影响较大，需要在报表附注中进行披露。 (六)资产负债表日后发生巨额亏损。 [例]甲企业20*8年1月出现巨额亏损，净利润由20*7年12月的18000万元变为亏损300万元。 本例中，企业资产负债表日后发生巨额亏损将会对企业报告期以后的财 务状况和经营成果产生重大影响，应当在报表附注中及时披露该事项，以便为投资者或其他财务报告使用者作出正确决策提供信息。 （七）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。 [例]甲企业20*7年1月20日将其全资子公司丙企业出售给乙企业。 本例中，企业合并或者处置子公司的行为可以影响股权结构、经营范围等方面，对企业未来生产经营活动会产生重大影响。因此甲企业应在20*6年报表附注中披露处置子公司的信息 披露 企业应当在附注中下列信息： （一）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 （二）每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。 企业在资产负债表日后取得了影响资产负债表日存在情况的新的或进一步的证据，应当调整与之相关的披露信息。 甲股份有限公司所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。20*7年11月25曰甲公司因侵权被乙公司告上法庭，乙公司索赔 800万元。甲公司希望庭外和解，被乙公司拒绝，至年末，该诉讼尚未判决。甲公司律师认为，该诉讼很可能败诉，但因案情复杂，赔偿的金额无法确定。 20*8年2月2月，法院一审判决甲公司败诉，要求甲公司赔偿乙公司经济损失780万元。 练习 甲公司不服，认为赔偿过多，认为可接受的合理赔偿为500万元，遂提起上诉。至2008年3月8日甲公司年度财务报告报出日，该诉讼尚未终审判决。甲公司按10％提取法定盈余公积。 要求： （1）判断上述事项是否属于资产负债表日后事项中的调整事项。 （2）如果属于调整事项，对其进行会计处理，并填表 [答案] (1）上述事项属于资产负债表日后事项中的调整事项。资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 （2）①按照或有事项准则，确认预计负债： 借：以前年度损益调整(调整营业外支出) 500 贷：预计负债 500 ②因预计负债产生的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产： 借：递延所得税资产 125 贷：以前年度损益调整(调整所得税费用) 125 (500*25％) ③将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润： 借：利润分配——未分配利润