论税务机关纳税咨询服务的提高.docVIP

论税务机关纳税咨询服务的提高 　　摘 要 建设人民满意的服务型政府，是深化行政体制改革、加强政府自身建设的核心目标，为积极推进服务型政府的建设，国家税务总局以县级税务机关为突破口，制定和实施了《全国县级税务机关纳税服务规范》，纳税咨询服务作为纳税服务的重要组成部分，是联系税收征纳双方的桥梁和纽带，优质、高效、规范的纳税咨询服务对提高纳税人的税法遵从度、树立税务部门的良好形象、构建和谐的税收征纳关系具有十分重要的意义。 　　关键词 纳税服务 纳税咨询 纳税人学校 国际经验 　　作者简介：任毅，云南财经大学。 　　中图分类号：C931 文献标识码：A 文章编号：1009-0592（2016）04-203-03 　　纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。 优质的纳税服务既可以督促税务人员规范执法，保证税收征管工作的顺利进行，又可以及时准确地为纳税人提供国家税收政策解读，促使其正确履行纳税义务，维护自身合法权益。我国《税收征收管理法》第7条规定：“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”纳税咨询服务作为纳税服务的重要组成部分，服务质量的高低直接影响着税收征纳关系的和谐，免费提供纳税咨询服务，是税务机关的法定义务与职责，随着政府职能的转变及税制改革的不断深入，现行的纳税咨询服务已经无法满足纳税人的咨询需求，只有不断完善纳税咨询服务制度，才能促进税收征纳关系的和谐发展，做到真正的人民满意。 　　一、 税务机关纳税咨询服务现状 　　（一） 纳税人权利意识增强，纳税咨询需求量增大 　　党的十八届四中全会规划了全面推进依法治国若干重大问题，将依法治国提升到了前所未有的高度，依法治税是税务机关在国家治理现代化的大背景下，需要打造的新常态。依法治国、依法治税的提出是人民群众、纳税群体权利意识提高到一定层度的必然要求，近年来，随着市场经济的不断发展，人民生活水平不断提高，人民的权利意识也不断增强，就纳税人群体而言，因税收强制性、无偿性的特点所形成的“国家本位”、“义务本位”的观念有所改变，“个人本位”、“权利本位”的思想在国家法治建设中受到关注。我国《税收征收管理法》第8条规定：“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定及纳税程序有关的情况。”纳税人享有国家法律赋予的纳税咨询权利，在权利意识不断增强的大背景下，通过主动咨询税务部门以实现缴“明白税”、“放心税”的纳税人越来越多，法治环境的改变客观上增加了税务机关咨询服务人员的工作量，同时也对纳税咨询服务人员的工作质量提出了更高的要求。 　　（二） 税源专业化管理改革导致纳税服务大厅咨询量剧增 　　任何一个时期税收管理员制度的变革都是为了保障税源管理总体目标任务的完成。计划经济时期，我国实行了集征收、管理、检查于一身的征收管理模式――税收专管员制度；1994年实行分税制改革后，为适应市场经济的发展，专管员固定管户取消；2005年，为切实解决“疏于管理，责任淡化”的问题，国家税务总局推行了税收管理员制度。税收管理员制度经过近十年的推行，在税收征管改革的进程中已经无法适应税源专业化管理的需求，为了有效配置管理资源，精化管理过程，降低管理成本，税收征管模式正由单人“管户制”向团队“管事制”转变。征管模式的改革直接影响着税收管理员制度的存废，江苏省2012年已经在全省范围内取消了税收管理员制度；乌鲁木齐市2014年也将税收管理员过去管理的业务集中到国税大厅进行办理，税管员制度成为历史；天津市采取的改革措施与其他地区有所不同，其将一般税源企业（年纳税额不足500万元的企业）分级分类管理，不再设立一般税源税收管理员，税收管理员仅管理集团企业、大型企业等纳税人。在传统的税管员制度下，纳税人最为普遍的咨询途径是向税收管理员咨询，税管员承担了大部分的纳税咨询服务职能。取消税收管理员制度，符合税源专业化管理改革的需求，但其直接阻断了纳税人最普遍且早已形成习惯的咨询途径，使原本由各税管员分散承担的咨询服务职能集中转移至纳税服务大厅，导致服务大厅前台咨询量剧增。 　　（三） 营业税改征增值税，各地国税部门咨询压力加大 　　1994年，为解决中央财政危机，一场具有深远影响的分税制改革拉开了序幕，我国逐渐形成了以增值税为主体，营业税与增值税并行的流转税制度。随着我国经济发展步伐的加快，国民生产总值不断提高，产业结构也发生着根本性的变化，2013年第三产业首次超过第二产业产值成为了国民经济中最主要的组成部分。随着产业结构的变化，两税并行的流转税制度已经无法满足现阶段经济发展的要求，为了降低中小企业税负、加快产业转型升级，“营改增”成为了财税