项目一货币资金核算.ppt

项目一货币资金核算 项目一货币资金核算 知识目标 1.熟悉《现金管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》、《中华人民共和国外汇管理条例》等与货币资金管理相关的财经法规； 2.熟悉各类银行结算方式的结算程序、票据的结算与传递方法； 3.掌握货币资金业务的会计核算方法； 4.理解外币交易业务的相关概念和外币记账方法。 项目一货币资金核算涉及的相关办法法规 项目一货币资金核算重点、难点分析 货币资金的概述 货币资金是流动性最强的一项资产。企业货币资金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。企业必须重视货币资金的核算与监督。 ?任务1.1库存现金核算  概念（狭义）—— 库存现金 使用范围 概述 现金管理 库存现金限额 现金收支管理 现金 总分类核算 现金日常收付的账务处理 明细分类核算 核算 现金清查方法——盘点 库存现金限额 “八不准” 按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事 业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即： （1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； （2）不准单位之间互相借用现金； （3）不准谎报用途套取现金； （4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； （6）不准保留账外公款； （7）不准发生变相货币； （8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。 任务1.1库存现金核算 4、企业现金的内部控制制度 （2）现金开支审批制度 ： ①明确企业现金开支范围； ②明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法； ③确定各种现金支出的审批权限。 任务1.1库存现金核算 4、企业现金的内部控制制度 （3）现金日清月结制度： 日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账；并定期进行现金清查。 任务1.1库存现金核算 4、企业现金的内部控制制度 （4）现金保管制度: ①超过库存的，下班前送存银行。 ②除工作时间需用的小额现金外一律放入保险柜。 ③限额内的库存现金核对后，放入保险柜。 ④不得公款私存。 ⑤纸币和铸币应分类保管。 现金收支业务流程图 库存现金清查的账务处理 一、现金短缺 　　 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（批准前） 　　　　贷：库存现金 　　应由责任人赔偿（批准后） 借：其他应收款——XX 　　　　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　无法查明原因 （批准后） 　　借：管理费用 　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　　　　贷：营业外收入 库存现金清查的账务处理 二、现金溢余 　　借：库存现金 　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（批准前） 　　应支付给有关人员或单位（批准后） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　　 贷：其他应付款 　　无法查明原因 （批准后） 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 库存现金考点 考点一、现金清查审批前如何进行账务处理？ 考点二、现金清查审批后如何进行账务处理？ 考点一、现金清查审批前如何进行账务处理？ 考点二、现金清查审批后如何进行账务处理？ 银行存款考点 考点一、什么是未达账项？ 考点二、银行存款余额调节表如何编制？ 考点三、银行存款余额调节表可不可以做为调整银行存款日记账的依据？ 考点一、什么是未达账项？ 未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证未能入账而形成的账款。（双方记账都无错误，也可能账实不符） 未达账项 考点三、银行存款余额调节表可不可以做为调整银行存款日记