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第1章 银行会计总论 银行会计的对象与特点 银行会计的任务与核算原则 本章概览 本章重点：1.银行会计的对象和会计要素 2. 银行会计的性质和特点 3. 银行会计核算的一般原则 本章难点：1. 银行资金运动 2. 银行会计循环 教学目的：了解银行会计工作的环境和任务，掌握银行 会计的对象和会计循环。 计划课时：2课时 第一节 银行会计概述 银行会计概念 银行会计对象 银行会计要素 一、银行会计概念 银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。 货币计量工具 提供财务信息 反映资金运动 一、银行会计概念 确认 计量 记录 报告 反映 监督 分析 管理活动 实质 职能 循环 专门的会 计核算方法 业务经营活动 银行资金运动 银行 主体 对象 方法 二、银行会计的对象（主要业务） 资产业务及其资金运动方式 现金业务、贷款业务、投资业务、在中央银行与 同业银行的存款业务、 其他资产业务 负债业务及其资金运动方式 定期或活期存款业务、借款业务、发行金融债券、资本金业务、其他负债业务 中间业务及其资金运动方式 结算业务、承诺业务、代理业务、担保业务、衍生类业务、其他中间业务 三、银行会计要素与会计恒等式 资产 按资产流动性分类，分为： 流动性资产： 如：现金、存放于中央银行或境内外同业银行的款项、各种短期贷款和贴现资金、同业拆放资金、短期投资等。 长期资产：长期贷款、长期投资等（讨论） 固定资产: （讨论） 无形资产： （讨论） 其他资产 ： （讨论） 三、银行会计要素与会计恒等式 负债 按流动性分类分为流动负债和非流动负债： 流动负债： 一年以下的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付预收款项、短期应付债券、1年内到期的长期债务和其他短期负债等。 长期负债 包括1年以上（不含1年）的单位定期存款、储蓄定期存款、长期借款、长期应付债券等。 三、银行会计要素与会计恒等式 资本公积 实收资本 未分配利润 盈余公积 所有者权益 准备金 （商业银行专设） 三、银行会计要素与会计恒等式 收入 利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 汇兑收益 投资收益 其他业务收入 成本费用 主要包括 成本：银行在业务经营过程中发生的与主营业务有关的成本支出 费用：与主营业务无直接关系的其他业务支出 利润 营业利润 利润总额 扣除资产损失后 的净利润 扣除所得税后的净利润 三、银行会计要素与会计恒等式 会计恒等式 资产＝负债＋所有者权益 是从资产的实物分布价值与取得资产的来源渠道的价值两方面建立的等式，它强调的是银行拥有资产的实物形态。 资产－负债＝所有者权益 是基于所有者权益是一种留剩权利的经济思想。 收入－费用＝利润 反映了银行在一个会计期间内的经营成果，是构建损益表框架的基础 第二节 银行会计特点与原则任务 银行会计特点 银行会计核算基本前提 银行会计核算基本原则 银行会计主要任务 一、银行会计的特点 （一）反映情况的综合性和全面性 银行业务主要是货币资金收付，客户遍及各阶层各行业 反映开户人资金运动 反映银行内部资金运动 反映国家和地区资金运动 （二）业务处理和会计核算的统一性 银行业务的实现和完成是通过会计记录体现的 银行服务与会计核算同步完成 一、银行会计的特点 （三）监督与服务的双重性 在金融服务过程中承担国家财经政策的传导 在会计核算中发现问题、纠正或阻止问题 （四）财务会计部门与业务会计部门的双设性 财务会计部门是业务会计部门 的客户 二者独立运行又相互联系 （五）会计数据资料提供的准确性和及时性 国民经济统计的重要基础 业务效率直接影响货币循环速度 二、银行会计核算的基本前提 （一）会计主体——联行体制下的多级会计主体 （二）持续经营——预提与摊销核算的基础 （三）会计分期——银行是分期最细的行业之一 （四）货币计量——多种货币作为记账本位币 三、银行会计核算的基本原则 （一）客观性原则 （二）实质重于形式原则 （三）相关性原则 （四）一贯性原则 （五）可