税收基础课件”.pptVIP

作业一 一、理论分析题： 1、答：（1）无偿性 、强制性、固定性。 （2）税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则是大部分国家取得，税收的三个特征是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。 （3）比如所得税、增值税等。 2、答：（1）税收保全措施是指税务机关在税收征收过程中，为了保证国家税收利益不因纳税人采取转移、隐匿手段受侵害，而对有逃避纳税义务的纳税人所采取的留置手段。 （2）税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则是大部分国家取得，税收的三个特征是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。 （3）比如所得税、增值税等。 二、计算分析题： 1、分析：该项规定属于起征点，达到起征点的按收入全额征税。?? 计算：应纳税额＝8000×10％＝800（元） 2、分析：该项规定属于免征额，应扣除1000元的费用，只就其超过部分征税。?? 计算：应纳税额＝（5000－1000）×15％＝600（元） 3、分析：该企业为一般纳税人，享受出口退税（人民币结算），按免、抵、退的计算办法办理退税。当期不予抵扣或退税额=115×7×（17%-13%）=32.3万元当期应纳税额=150×17%-（137.7-32.3）=-80万元免抵退税额=115×7×13%=104.65万元因为免抵退税额》未抵扣完的进项税额所以应退税额=80万元 4、分析：购买基建工程物资不得抵扣运费按18万元计算抵扣销售农膜，采用低税率13%计算应纳增值税税额=180×13%+230×17%-120×17%-75×17%-18×7%=28.09万元 作业二 一、理论分析题： 3、答：现行营业税的税率，共分九档，是结合不同行业、类别的利润水平和消费水平，分行业实行有差别的比例税率，税率幅度为3%～8%。此外，对娱乐业规定了5%～20%的幅度比例税率。金融保险业适用税率为5%。夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额。未分别核算或不能准确提供营业额的，从高适用税率。 二、计算分析题： 1、分析：①社会团体按规定收取的会费，不征收营业税； ②对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税； ③对培训费和资料费按文体业的适用税率全额征税； ④外派专家取得的咨询费，免征营业税。 计算：应纳营业税＝600×5％＋（150000＋10000）×3＝30＋4800＝4830（元） 。 2、分析：转让出售的减免税货物需要补税时，应以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：????? 应纳税款＝海关审定的该货物原进口时的价格 X（ 1－申请补税时实际已使用时间（月） ）/（ 监管年限×12 ）×税率 计算：应纳税款＝800×〔（1－34）/（5×12）〕× 20％＝69.33（万元） 3、分析：属兼营行为分别计算增值税和营业税应纳营业税税额=65200×3%+3800×5%=2146?元应纳增值税税额=333450/（1+17%）-200000×17%=251000元 4、分析：酒厂的粮食白酒按复合税率计算。乙酒厂应代收代缴的消费税=（60000+15000+25000）×20%/（1-20%）+8×2000×0.5=33000元甲酒厂应纳消费税=（90000×20%+1000×0.5-4000）+2000×（15+15×10%）×20%/（1-20%）+2000×2×0.5=24750元 作业三 一、理论分析题： 1、答：（1）城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设的一种税。纳税人只要缴纳了上述三种税，就发生了缴纳城市维护建设税的义务，必须按照税法规定缴纳城市维护建设税。城市维护建设税在全国范围内征税，不仅包括城镇，还包括广大农村在内。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。 （2）根据纳税人所在地的不同而划分的不同税收档次。 2、答：根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，印花税分别采用以下四种纳税办法：⑴自行贴花办法；⑵汇贴办法；⑶汇缴办法；⑷委托代征办法 。