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第二章货币资金货币资金管理1库存现金2银行存款3其他货币资金4出纳人员会计人员一、第一节 货币资金管理 （一）货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制 ■ 职能分离 ■ 控制与监督 3.货币资金的特点：流动性强；与其他经济业务的联系广泛；国家的宏观管理要求严格4.货币资金管理的意义：（1）确保资金的有效使用 （2）确保资金的安全与完整三、货币资金收支的控制业务部门1.收入货款并出具收据和 发票；2.填制收款凭证；3.编制收款日报表出纳部门1.收入款项并与收款凭 证相核对；2.将款项存入银行3.将银行回单送会计部门4.登记货币资金日记账会计部门1.核对收款凭证和 银行回单；2.编制记账凭证并 登记有关账簿款项开户银行收取款项并出具收款回单1.货币资金收入的控制程序 付款凭证业务部门1.填制付款凭证；2.付款凭证的批准；付款凭证出纳部门1.根据审核后的付款凭证 付款；2.登记货币资金日记账；3.将付款凭证送会计部门会计部门1.审核付款凭证；2.编制记账凭证并 登记有关账簿付款凭证现金客户银行支付款项2.货币资金支出的控制程序3.货币资金支出相关方面的控制（1）严格按照《现金管理条例》规定的范围使用现金，尽可能多的使用银行转账方式支付款项。（2）对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。（3）所有的付款业务要有合格的原始凭证，业务人员签字证明，主管批准，会计部门审核，出纳才可付款。（4）指定专人签发支票，妥善保管，按顺序号签发。（5）遵守银行结算纪律。（6）付款后，及时加盖：“现金付讫”或“银行付讫”图章。（7）对存出的保证金、押金和备用金定期核查。（8）建立其他货币资金的收支管理制度第二节 库存现金 1.概述 （1）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 （2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 在我国，会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的现金 流量表中，现金的概念是广义的。！ 如果发生不相等的情况，该如何处理？第二节 库存现金2.库存现金的管理与控制（1）库存现金的收付应尽量通过银行结算 基本原则建立内部监督制度和稽核制度贯彻“九不准”的规定（2）现金管理的控制 明确分工，确保票据金额一致，防止一人兼营；每笔收入开具收款收据；由专人控制收据和销货发票的数量和编号；及时解款入账… … 控制现金的使用范围；企业不得擅自坐支现金；健全付款手续；加强监督 正确核算库存现金的限额；日清日结；内部审计 … … … …现金的使用范围： 企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3.现金一般业务的核算经济交易与事项账务处理方法收到现金 借：现金 贷：资产、负债、收入等科目支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：现金 (一)现金收付【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 借：现金500 贷：银行存款5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。借：现金351 贷：主营业务收入300 应交税费513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借；其他应收款300 贷：现金3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用60 贷：现金605、支付本月电话费105元。借：管理费用105 贷：现金105(二)现金清查 内容1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法：账实核对法不得以白条抵存，不得超限额 保管现金不得以今日长款弥补他日短款现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”对现金短缺进行处理的一般原则：1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）或“现金”等科目；2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。对现金