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第二节 货币资金 主要内容 一、货币资金的内容 二、库存现金的管理和核算 三、银行存款的结算方式和核算 四、其他货币资金的内容和核算 五、在资产负债表中的列示 一、货 币 资 金 的 内 容 二、 库 存 现 金 一、现金管理的有关规定 现金的使用范围 (1)按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费； (2)零星支出（主要指1000元以下的支出）； (3)中国人民银行规定的其他支出。 库存现金的限额 企业的库存现金限额一般情况下，保留3至5天日常零星开支；远离银行和交通不便的，保留15天正常开支。 思 考 根据《现金管理制度的规定》，下列哪些不能用现金支付？ （1）支付职工奖金6000元 （2）支付零星办公用品购置费800元 （3）支付物资采购货款20000元 （4）支付职工差旅费用1000元 【案例思考】 达华商场今年精简会计人员，由出纳张英一人保管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款，办理货币资金业务的全过程，并兼任会计档案保管和费用账目的登记工作。为了简化手续，达华商场当天收到现金销货款直接用于当天购进商品的货款。 你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？ （1）要实行职能分开； （2）不能将当天收到的现金销货款直接用于当天购进商品的货款，即不能“坐支”现金。 现金的内部控制 企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规定： (1)企业现金收入应于当日送存银行。 (2)不得坐支现金。 (3)企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 （5）贯彻“九不准”规定。即不准以白条顶替现金；不准挪用现金、不准私人借用公款、不准单位之间套换现金、不准假造用途套取现金、不准将单位收入的现金以个人名义存储、不准用银行账户代其他单位存入或支取现金、不准保留账外现金、不准以任何票证代替现金 二、库存现金的核算 序时核算 总分类核算 库存现金清查的核算 现金收入： 借：库存现金 贷：XXX 现金支出： 借：XXX 贷：库存现金 盘盈处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款……属于应支付有关人员或单位 营业外收入……属于无法查明原因的 短缺处理 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款……属于应由责任人赔偿的部分 管理费用……属于无法查明原因的 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 练 习 1.出纳员李琳开出现金支票一张，向银行提取现金1300元。 2.职工吴英出差，预借差旅费1950元，以现金支付。 3.职工吴英出差回来报销差旅费，实报销2145元，差额外负担195元即用现金支付。 4.公司在现金清查中发现现金短款项260元，原因待查。 5.上述短款原因已查明，是出纳员李琳工作失职造成，李琳当即交回现金260元作为赔偿。 1、借：库存现金1300 贷：银行存款 1300 2、借：其他应收款 1950 贷：库存现金 1950 3、借：管理费用 2145 贷：其他应收款 1950 库存现金 195 4、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260 贷：库存现金 260 5、借：库存现金 260 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260 银 行 存 款 二、银行结算方式 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证 1、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 填明 “现金” 字样的银行汇票也可支取现金。银行汇票一律记名。付款期限为自出票日起1个月内。可以背书转让。 A公司为采购商品，要求银行办理银行汇票8 000元，企业在填送银行汇票委托书后，取得银行汇票，根据银行盖章的委托书存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币