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事业单位内部控制存在的问题及对策分析 　　行政事业单位随着财政制度的不断完善， 内部控制作为一种监督手段，也广泛的应用在财政对行政事业单位的管理中。我国现行的《行政事业单位内部控制规范(试行)》是财政部根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定制定的， 是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统。该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施，是单位应对风险的自我约束和规范的过程。本文结合审计中提出的问题浅析现行政事业单位内部控制中存在的一些问题及相应措施。 　　一、行政事业单位内部控制存在的问题和不足 　　(一)内控制度不完善、监督不到位 　　当前， 我国行政事业单位的内控情况呈现整体内控意识不强、监督机制弱化、内部控制失效的状况。有的行政事业单位根本不重视内部控制，对相关制度、准则、要求也只是束之高阁、不闻不问，认为财政的钱如何花是财务的事， 与内部控制无关; 有的行政事业单位内部控制制度不全面，有一些单项的内控制度，简单地将财政部门预算控制等同于内部控制，没有施行全面的内部控制。行政事业单位各种内控缺失的情况也随之出现， 如固定资产管理混乱、预算执行随意、收支业务审核不严、合同条款粗放等，加大了行政事业单位的运行成本，甚至出现了违法违规现象。 　　(二)预算粗放、缺少约束力 　　行政事业单位随着财政制度的改革， 预算管理作为财政管理的一个方式，发挥着越来越重要的作用。预算管理作为财政管理的一个重要方式，旨在完善预算管理， 实现有效监督， 推动行政事业单位健康发展。但在实际管理当中预算管理与行政事业单位的实际情况不协调的问题也越来越严重，同时也严重制约着行政事业单位的发展，主要矛盾有以下几点：1.预算编制教条化，编制依据主要是单位类别、人员数量、以前年度同类型预算，与预算单位实际情况相差较远。2.预算执行缺乏严肃性，预算调整人为因素较重，调整随意性较大。3.预算资金不到位或到位时间较晚，造成年终花钱和挂账较多。4.应纳入预算管理的资金未全部纳入预算管理。 　　(三)会计基础工作薄弱、财务管理待加强 　　在财务管理、会计基础工作等方面的不足之处主要有以下几方面。 　　1. 会计基础工作薄弱。会计基础工作中收集到的信息是会计核算的最基础资料，因此，会计基础工作质量高低直接影响着会计工作的质量高低， 但行政事业单位在财务管理中， 会计基础工作一直以来都是各类审计提出问题较多的一个部分， 提出的主要问题有原始凭证不合规、支出报销审批手续不全、大额现金支付等。 　　2. 会计核算不规范。会计核算是将收集到的会计基础信息转化为会计语言，真实反映行政事业单位财务状况的关键环节，会计核算不规范，将会使得行政事业单位财务信息与实际财务状况出现偏颇， 无法为单位经济业务的开展及决策提供会计保障， 不便于会计信息使用者的理解和使用。在实际工作中会计核算不规范的情况时有出现， 更有一些行政事业单位为了躲避财政预算管理， 将部分收支在往来款中列支， 有意造成会计核算不规范。 　　3. 资产管理流于形式。行政事业单位在资产管理中由于管理人员观念落后、部门间工作协调不到位等原因造成行政事业单位资产增加减少程序不合规、手续不齐全， 账实不相符等情况实有发生，无法真实地反映行政事业单位资产情况，也不利于行政事业单位的资产管理。 　　4. 债权债务长期挂账。由于行政事业单位管理人员对债权债务的工作不够重视，加上行政事业单位会计制度中不要求按期计提坏账准备等原因，造成行政事业单位债权债务长期挂账情况较为突出，形成了行政事业单位的损失，严重的甚至挤占单位正常财政资金。 　　5. 合同条款拟定粗放，执行过程较为随意。行政事业单位的合同管理主要集中在经营收支这一块上，由于经营收支不是行政事业单位的主业，从思想源头上对经营合同不够重视，合同签订前的分析准备工作不够全面， 合同条款拟定较为粗放，在后期的合同执行过程中容易给对方空子可钻， 形成对方违约成本较低的情况。同时，行政事业单位合同执行相关人员在合同执行过程中随意性也较大，认为只要不影响大的方面就行，不需要严格按合同来做，这也在一定程度上减少了合同经营收益。 　　二 、事业单位加强内部控制应采取的措施 　　(一)健全内部控制风险管控机制 　　行政事业单位内控制度的建设，要从本单位实际情况出发，根据单位业务管理的特点和要求，从以下三方面做好内部控制的制度建设。 　　1. 建立风险评估机制。行政事业单位成立由单位领导担任组长的风险评估小组，将单位内