企业管理会计目标研究.pdfVIP

,f4- 坛 企业管理会计 目标研究 文 ／郭永清 摘要：管理会计 目标是构建管理会计概念框架的前提和基础。本文在管理会计 目标研究综述基础上，提出了管理会计的目标及 其定义；然后就管理会计的目标的内涵和外延展开论述；最后，就管理会计终极 目标——提升企业价值 中的 “价值”进行 了研究和界 定 。 关键词：管理会计 目标价值 “管理会计 目标”是我们在运用管理会计的过程中所要达 的控制体系，终极 目标在于落实组织战略、创造组织价值。”我 到的预期结果 ，是评价企业对管理会计的运用是否合理有效的 们认为，王斌和顾惠忠关于管理会计的论述综合了已有的研究 标准。管理会计的实践和发展离不开管理会计 目标的研究。管 成果 ，其提出的管理会计 “终极 目标在于落实组织战略、创造组 理会计 目标是我们搭建管理会计概念框架的基础和前提，如果 织价值”具有很好的理论基础和实践意义。 这个问题无法明确，那么 ，管理会计也就成了空中楼阁，无从谈 二是管理会计 目标综合观。管理会计 目标综合观认为管理 起。本文就管理会计 目标进行探讨和研究。 会计的主要服务对象除了企业高级管理层以外，还应当包括与 一 、 研究文献综述 企业相关的股东、债权人 、政府机构及税务部门等非企业内部 从已有的学术论文和著作来看，很少有学者对管理会计 目 的利益相关者服务。美国全国会计师联合会 (NAA，IMA的前 标进行深入详细的研究，综合来看主要是类似 “向企业管理当 身)下设管理会计实务委员会在1981年发布的首个管理会计 局提供对他们决策有用的信息”的简单论述。我们从有关研究 公告 《管理会计定义》中对管理会计的表述：“管理会计是向管 成果对管理会计的论述中，可以将已有的管理会计 目标研究概 理当局提供关于企业内部计划、评价 、控制以及确保企业资源 括为如下两大类 ：一类是管理会计 目标内部观，一类是管理会 的合理使用和经营责任的履行所需要财务信息的确认、计量 、 计 目标综合观。 归集 、分析、编报 、解释和传递的过程。管理会计还包括为股 管理会计 目标内部观把企业高级管理层作为主要的服务 东、债权人 、监管机构和税务机构等非管理群体编制财务报 对象，为高级管理层提供决策有用的管理会计信息。例如。国际 告。” 会计师联合会 (1FAC)认为：“管理会计是在一个组织内部 ，对管 综合而言，这两种观点的共同之处在于都认为管理会计的 理当局用于规划、评价和控制信息进行确认 、计量 、积累、分析、 目标是提升企业的价值，内部观倾向于一个组织的内部价值 ， 编报、解释和传输的过程，以确保组织资源的合理利用并承担 而综合观则倾向于利益相关者价值。管理会计 目标的综合观显 受托责任。”美国管理会计师协会 (IMA)在管理会计公告 管《理 然其范围过于扩大，显得无所不包，很难开展理论研究，在实务 会计定义》(2008)认为：“管理会计是一种深度参与管理决策 、 中也很难指导实践。美国全国会计师联合会 (NAA)也在2008年 制订计划与绩效管理系统、提供财务报告与控制方面的专业知 版的 《管理会计定义》中对管理会计的表述进行了修订，转向管 识以及帮助管理者制定并实施组织战略的职业。”王斌、顾惠忠 理会计 目标的内部观。因此，我们不赞成管理会计 目标的综合 (2014)认为：“现代管理会计是一种权变的组织管理现象，它伴 观 ， 随着管理者责任，与生俱来并内嵌于组织管理活动之中。作为 综上所述，我们认为：管理会计是会计的重要分支 ，主要服 基于价值的管理控制系统 ，它紧紧围绕组织的经营活动而展开 务于企业内部管理需要 ，通过参与企业的规划、决策、控制和评 (从而有别于以投融资活动为核心的财务管理)，既有传统管理 价等方面的管理活动，以提升企业的价值。提升企业的价值足 会计的提供信息、辅助