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企业研究与开发绩效评价：现状分析及改进思路152 王君彩王淑芳 (中央财经大学会计学院100081) 【摘要】由于研发活动固有的特点，企业研究与开发(以下也称研发或R＆D)的绩效评价一直 是理论和实践上的难题。本文在分析影响企业研发绩效评价因素的基础七．探i,lT现行的企 业绩效评价体系存在的问题，笔者认为，可以利用平衡计分卡设计企业研发绩效评价的指标 体系。 【关键词】研究与开发绩效评价平衡计分卡 一、引言 在知识经济、全球经济一体化的背景下，企业之间的竞争主要体现在技术创新上，企业 要生存和发展，必须具备自己的竞争优势与整体实力，而这一切都离不开企业的研究与开发 and 活动。Kothari，LaguerreLeone(1998)提出研发投资比其他类型的投资能带来更多的 极大，研究开发的投资回报率每年大约是20％～35％。随着研发规模的扩大和重要性的日益增 强，研发的绩效评价越来越受到重视，只有重视研发的绩效评价，正确地选择评估方法，才 能正确地引导企业的研发活动。然而，由于企业研发活动固有的特点和企业系统的整合效应， 研究开发的绩效评价一直是理论和实践上的难题。 Chester(1995)指出，“今天，研究开发绩效的管理工具或许令发明这些工具的管理咨询 者以及决定采用这些工具的管理者感到满意；但是，许多CEO和事业部的领导者却对它们心 存疑虑”。大量的研究表明，研究开发活动的绩效评价存在如下一些复杂性：(1)研究开发的 产出和绩效往往难以直接量化，因而在研究开发阶段所运用的许多指标都是主观性的，即使 可以定量化，定量化的客观指标如专利、出版与论文引用也仅仅反映了创新过程的较小部分。 (2)研究开发的最佳度量是在研究开发完成很久以后所产生的企业利润，但利润作为一种事 后指标反映的是企业整个生产过程的效率，而研究开发只是决定企业利润的～个因素 effectiveness)。 output)，但研究开发的产出并不完全等同于研究开发的有效性(RD 早在20世纪50年代，我国对研发活动绩效的评价活动已经开始，最初的评价主要以主 观评价和定性评价为主。随着研发活动的规模的迅速扩大和水平的不断提高，自90年代以来， 我国在研发绩效评估的理论、方法及应用方面做了大量的研究工作，已形成了较为有效的评 估程序和方法，但是，由于我国的研发力量主要集中在大专院校和科研院所，许多评价指标 对企业研发绩效的评价并不适用。 本文的立足点在于企业整体的研发活动的绩效评价，在分析影响企业研发绩效评价因素 的基础上，探讨了现行的企业研发绩效评价体系存在的问题，笔者认为，可以利用平衡计分 卡，设计企业研发绩效评价的指标体系。 二、影响研发绩效评价的因素 (一)企业研发战略的选择 企业研发的战略是指企业研发的远景规划及方向、研发活动的重点、技术来源等， 它是企业整体战略的重要组成部分。企业研发战略的选择恰当与否直接影响企业研发的 效益、发展乃至成败。因此，在评估企业研发绩效时，就应以市场为导向，以满足客户 需求为出发点，对企业研发的整体规划和研发方向的正确性进行分析。 (二)企业研发活动效果的滞后性 一般来说，R＆D投入的效果不是当期就可显现出来的，研发要经历一个内部转化 过程才有可能产出专利、新工艺或新产品，并通过生产系统制造出产品，然后经过企业 ”2本文季王君彩教授主持的教育部2005年人文社科研究一般项目《无形资产流失：来自国企改制中的经验 证据》(项目批准号051D630108)、中央财经大学2005年度校级科研课题《无形资产：价值提升与价值止 损一一来自国企改制的思考》(批准号05XY0016)之阶段性研究成果． 2131 营销系统从市场上得到回报，这一过程有可能经过若干年，如基础研究和应用研究的周 期一般是3～5年，甚至数十年。因此，企业研发的绩效评价必须考虑滞后性问题。 (三)研发活动的高风险性 在不确定的经济环境下，所有的投资和资产都具有风险，但是，研发的风险显著高 于实物资产和金融资产，研发支出很可能颗粒无收，而实物资产投资却很少遇到这种情 况。研发的风险主要包括项目能否开发成功的风险、竞争性新技术产出的风险以及市场