企业税收筹划的必要性及问题分析.pdfVIP

现代商贸工业 NO．8，2010 ModernBusinessTradeIndustry 2010年第 8期 企业税收筹划的必要性及问题分析 刘 芳 。 (1长沙理工大学经济与管理学院，湖南 长沙 410004；2湖南工业职业技术学院经济管理系，湖南 长沙 410208) 摘 要 ：随着我 国市场经济的逐步发展 ，尤其是加入 wTO 以来，税收筹划逐渐成为企业降低税 负，取得税后收益最大 化的主要工具。但是，由于观念意识的障碍和对相应的企业行为判断不准确，导致人们在认识上、理解上对税收筹划的 内 涵产生偏差和混乱 ，阻止 了税收筹划发展 。因此 ，正确理解税收筹划的含义，积极面对税收筹划的风险，对我 国企业更好地 开展税收筹划这一活动具有非常重要的现实意义。 关键词 ：税收筹划 ；企业价值最大化 ；理财 中图分类号：F8 文献标识码 ：A 文章编号 ：1672—3198(2O1O)O8一Ol65一O2 随着我国市场经济的发展 ，企业作为市场经济主体的 其次，企业 的发展需要加深对税收筹划的认识，把其放 地位 已逐步确立 ，追求经济效益最优，企业价值最大化 ，竞 到一定地位 。企业 的发展过程 ，必然会遇到税收 问题 ，而且 争能力最强成为企业发展的 目标。依法纳税是企业应尽的 税收问题是随着企业的发展越来越 复杂。一般来说，小企 一 项义务 。因此 ，在一个健全和透 明的法制环境下，企业通 业是从与一个地 区的一个税务机构打交道 ，逐渐发展成为 过精心策划 ，从而达到减轻负税 的 目的，是无可指责的。为 与不 同地区的税务机构就税 收的方方面面进行沟通 ，当一 了自身的生存和发展，企业越来越关心 自身成本的高低 ，越 个企业发展成为跨 国企业时，要与不 同国家 ，不 同地 区的税 来越重视税收的支 出和纳税成本 ，于是税收筹划 由此产生 务机构接触 。这就需要企业进行税收筹划 ，把税收放到一 并逐步发展。就企业 自身而言，税收筹划具有很高的应用 个不可小视的地位 。 价值。 新建立的企业往往一开始只是考虑产品的市场 问题 ， 税收筹划 ，英文为 TaxPlanning。当今我 国关于税收筹 而把税收问题放在一边 ，当运作一段时间后，每次预缴所得 划概念的认识较模糊 ，定义也各不相同，代表性的说法有两 税时，才发现要把一部分利润上缴国家，这时才真正意识到 种。一是税收筹划属于避税范畴，指在符合立法精神的前 税收筹划的重要性。而很多企业都会经历 这样 的一个过 提下，纳税义务人、扣缴义务人利用税 法 的特定 条款和规 程 。现在跨 国企业一般有税 务顾 问或 自己企业 的税务经 定，借助一定的方法和实现技术 ，通过对经营活动、投资活 理 ，负责企业的税务事宜，为企业提供税收筹划。 动、理财活动的周密安排，实现降低纳税成本和纳税风险的 企业的自身发展也需要不断加深对税收筹划的认识。 活动 。二是税收筹划有广义和狭义理解之分，广义的看法 现在 ，跨国公司投资时，不仅考虑 当地的税收环境，而且更 有：人大张中秀教授认为税收筹划指一切采用合法和非违 多地研究该行业的税 收变化，国家或地 区的税收政策变化 法手段进行的纳税方 面 的策划和有利于纳税人 的财务安 趋势 ，以期达到一种动态管理的 目的；同时，在研究适合于 排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价 该地区或国家的税法精神下的企业经营战略，如 ：如何构建 格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。天津财大盖地 自己的组织系统 (分支机构)，产品链各环节的定价等等。 教授认为税收筹划包括节税筹划和避税筹划 。狭义的税收 2 企业税收筹划的基本程序 筹划 国内学者唐 向定义为在法律规定许可 的范围内，通过 第一步熟知税法，归纳相关规定。要进行税收筹划 ，必 对经营、投资 、理财活动的事先筹划和安排 ，尽可能地取得 须要熟知税法及相关法律 ，全面掌握税法 的若干规定，尤其 “节税”的税收利益 。 是各项税收优惠、税收鼓励