借税收优惠政策的东风,为小微企业发展添活力.pdfVIP

Districteconomyl区域经济 借税收优惠政策的东风，为小微企业发展添活力 梁颖怡 广州市财经职业学校 广东广州 510095 摘要：近年来为扶持小微企业发展，国家出台了一系列税收优惠政策，但由于大部分小微企业对税收政策不关注或 不 了解，甚至解读不准确 ，导致这些小微 企业没有享受到税收优 惠。本文通过对小微企业税收优惠政策的解读分 析，为小微企业减轻税 负成本提供相关对策。 关键词 ：税收优惠；小微企业；政策 当前小微企业的税收问题 已成为社会热门话题 ，而根据 《全国 二、常见税收优惠政策理解误区 小型微型企业发展情况报告 可知，无论从容纳就业人数、纳税 大部分小微企业不关注和不了解税收优惠政策，甚至认为 申办 比例、还是GDP贡献率等方面小微企业都具有举足轻重的地位。 减免税收优惠的手续烦琐 ，导致无法 “应享尽知”，错失享受优惠 国家也一直在扶持和鼓励小微企业健康发展。但从西南财经大学 的机会。 中国家庭金融调查与研究中心发布的 《小微企业税收政策研究报 (一)核定征税的小微企业可享受小型微利企业所得税优惠政 告》看到，52％的法人小微企业认为减免税费仍是最期待的政策 ， 策。旧的税收政策认为小型微利企业的优惠税率应适用于具备建 可见减免税费的力度还有很大空间。同时 ，目前能真正享受到税收 账核算 自身应纳税所得额条件的企业。但国家税务总局公告2014 优惠政策的企业相对较少。2015年CMES数据显示80．1％小微企 年第23号规定，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式， 业没有享受到任何税收优惠政策 ，而不关注或不了解税收优惠政策 凡符合小型微利企业规定条件的，均可享受小型微利企业所得税优 的企业达到60．3％。因此小微企业要实现持久发展，无论是政府还 惠政策。 是企业都需要共 同努力。 (Z-)4微企业增值税优惠政策中 “月销售额3万元”的限定，是 指纳税 申报当月不含税 的销售额3万元。例如小微企业A是小规模 一 、 认清不同税收优惠政策里的小微企业 纳税人 ，当月含税销售额3．05万元 ，A能否享受免增值税优惠?要 通常我们对小微企业 的理解是除大中型企业以外的各类小 把3．05万元转换为不含税价才能判断。3．05÷(1+3％)=2．963， 型、微型企业 ，包括个体工商户。但不同的税收优惠政策对小微企 因此A企业能享受免征增值税优惠。另外要注意 “销售额 ”是包 业的界定各有不同，分类标准也不同。要想享受相关的小微企业税 括代开增值税发票和普通发票的销售额。假设小微企业A当月代 收优惠政策，首先要清楚相关政策里的小微企业认定条件 。 开增值税专用发票不含税销售额是1．5万元 ，代开普通发票不含税 (一)能享受流转税优惠的小微企业 销售额是1．5万元，自己开普通发票和没有开发票的不含税销售额 增值税和营业税是小微企业主要缴交的流转税 。根据国家税 是0．2万元。则A企业当月的销售额是1．5+1．5+0．2=3．23，因此 务总局公告2014年57号，增值税小规模纳税人和营业税纳税人(包 不能享受免征增值税优惠。 含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营 (三)免征流转税的小微企业也免征城市建设税与教育费附加。 业额不超过3万元(含3万元)的，可 以享受免征增值税和营业税优 城市建设税与教育费附加是以流转税为征收基础，免征流转税后相 惠政策 。对于 以一个季度为纳税期限的纳税人 ，季度销售额或营