刍议“走出去”企业如何发挥税收协定作用.pdfVIP

税务园地 TAX 《》《 FtEID 刍议 “走出去’’企业如何发挥税收协定作用 文 ／戴芳芳 摘要：随着世界经济全球化的发展， 方主管当局相互协商机制，妥善解决 “走 除了上述企业自身主观原因外，我国的相 许多企业走出国门开展境外投资、跨境 出去”企业的境外税务争议。在东道国 关部门也有一定的责任，目前我国还没有 经营。但 “走出去”企业普遍对税收协 的国内救济渠道之外，通过税收协定中的 一 套较为完善的出国投资税务制度，并且 定这一控制境外税收风险、提高投资收 “相互协商程序”为 “走出去”企业开辟 当前的税务制度覆盖面远远小于我国企业 益的有力工具重视不够、运用不足。本 了一条有效的国际救济渠道。 的经营范围，跟不上企业的发展速度，因 文通过介绍税收协定的定义和作用、分 二、我国 “走出去”企业利用税收协定 此无法为我国企业的国外发展创造 良好的 析 “走出去”企业利用税收协定的现状 的现状及原因分析 发展空间，且相关的税收知识宣传不到位。 和原因，、对企业如何充分利用税收协定 (一)我国 “走出去”企业利用税收 三、“走出去”企业如何利用税收协定 及需要特别关注的问题提出建议，其中 协定的现状 (一)企业纳税人可享受的税收协定 对 国际反协定滥用、防范跨境逃避税的 近年来，中国对外投资增长迅速。 待遇 新政做了详细阐述。 2014年，北京市专 门负责对外投资企业 企业纳税人根据不同的境外投资经营 关键词：走出去；税收协定 税收服务的北京市国税局第二直属分局对 模式可在股息、利息、特许权使用费 (设 1000多家 “走出去”企业开展问卷调查， 备租赁费)限制税率及其执行、政府全资 一 、 税收协定及其对 “走出去”企业的 结果显示有近8O％的企业 由于对投资国 拥有金融机构利息免税、技术服务费条 作用 家的税收制度不了解而导致不必要的税收 款、常设机构构成、常设机构利润归属、 (一)税收协定的定义 负担，54％的企业受到过税收歧视，99％ 国际运输、关联企业间转让定价调整及相 所谓的税收协定就是两个或多个国家 的企业不能完整 了解我国对境外所得税收 应调整、非歧视待遇等方面享受税收协定 之间的税收条约，主要 目的就是促进不同 抵免、税收协定待遇及启动相互协商程序 待遇。 国家之间的经济技术交流，还能有效减少 等相关税收政策。同年，陕西省国税局对 (二)企业如何利用税收协定 重复收税的现象发生，税收协定的出现能 所辖 “走出去”企业进行摸底调研也显 1．认真学习掌握税收协定相关知识。 够科学处理不同国家之间的税务问题。比 示：100％的企业知道税收协定待遇，但 “走出去”企业要充分了解税收协定的相 方说一些技术或劳动力输出国语其他国家 900／0的企业不清楚如何享受税收协定待 关概念、各境外投资经营模式可享受的税 签订合理地税收条约能够有效提升税收， 遇、税收抵免等政策。 收协定待遇、个人纳税人可享受的税收协 降低重复收税现象的发生，确保那些有争 (--)我国 “走出去”企业未享受税 定待遇 (主要针对受雇人员)、在境外享 议的税收问题得到有效的解决，充分保护 收协定待遇的原因 受税收协定待遇的程序性规定、税收协 纳税人的自身利益。从根本上来讲，这一 经调查分析，原因主要有：首先，我 定相互协商程序，以及税收协定中关于抵 协定为不同国家之间的税收合作奠定了扎 国的一些企业并没有深入了解税收协定的 免、免税、税收饶让等基础知识。 实的基础。早在去年年底，我们国家已经 含义，不熟悉我国与其他国家之间签订的 2．仔细研究相关协定内容。在确认被 与 100多个国家签订了税收条约，涉及到 税收条约的内容与作用，或者片面的认为 投资国与我国签订有税收协定后，因与不 的国家范围较为广泛，相应的条约较为科 税收协定就是减免税收