国外促进高新技术产业发展的税收政策及其借鉴.pdfVIP

2007年 2月 第1期 第2O卷 总第115期 国外促进高新技术产业发展的 税收政策及其借鉴 粱燕君 (天津财经大学商学院， 天津 300222) 摘 要：从税收减免、费用扣除、投资税收抵免、加速折旧、提取各种类型的准备金、实施消费型增值税制度等6个方面 阐述了国外发展高新技术产业的税收政策取向及措施。并提出了借鉴国外的成功做法，改革与完善高新技术产业税收 政策的政策建议。 关键词：高新技术；税收政策；国际经验 1 国外促进高新技术产业发展的税收政策 的发展．自1981年开始对在“自由贸易区”生产电子 取向 出口产品的企业取得的利润和所得．实行连续五年 1．1 税收减免 免税的政策。同时对在“自由贸易区”内软件产品全 各国政府对有助于高新技术产业发展的项目． 部出口的企业．外资控股的程度可达75％～100％。这 大多给予相应的税收减免优惠。 些措施吸纳了大量资金．极大地推动了印度科技信 日本政府为实现科技振兴．实行了对实验研究 息产业的迅猛发展。 费给予税额扣除、向海外出售技术等海外收入给予 1．2 费用扣除 特别扣除等政策。《促进基础技术开发税制》中规定， 这一方式是允许企业将用于科研、试验及资源 在对增加实验研究经费给予减免的基础上．对部分 开发的投资．在计算应纳税所得额时作为费用扣除． 高新技术领域的技术开发用资产再按购入价的7％ 以减少应纳所得税。 免征所得税税金(最高限额为法人税的l5％)。自20 加拿大政府对企业研究开发的经常性费用和资 世纪80年代中期开始．日本每年对高新技术产业的 本性费用．以及在境内发生的费用和在境外发生的 减免税支出达1 000亿日圆．极大地促进了高新技 经常性费用．允许在发生当年作一次性扣除，对境外 术产业的快速发展。 发生的资本性费用．则按资本折旧规定分期摊提。同 美国在1981年通过的《经济复兴税法》中规定， 时，对研发费用的20％可从应纳税所得额中另行抵 纳税人可将发生的与贸易或商业活动有关的研究或 免。对由本国人控股的私营公司研发费用未超过 实验支出直接作为可扣除费用予以抵扣．而不作为 200万加元的部分．抵免率可提高至35％．其优惠当 资本性支出。凡是当年研究与开发支出超过前3年 年不足抵免的部分允许向前结转3年．向后结转l0 的研究与发展支出平均值的．其增加部分给予25％ 年。同时，各地方政府对高科技企业的研究开发费用 的税收抵免(1986年将25％的税收抵免减至20％)， 还都规定有各具特色的抵免措施。 该项抵免可以向前结转3年．向后结转l5年。企业 美国对于企业的研究开发费用按两种不同的方 向高等院校和以研究工作为目的的非盈利机构捐赠 法进行扣除。一是资本化，即采取类似于折旧的方法 的科研新仪器、设备等，可作为慈善捐赠支出．在计 逐年扣除，扣除年限一般不短于5年：二是在研究开 税时予以扣除。 发费用发生的当年做一次性扣除．若企业当年没有 新加坡税法规定，对带来“先进工艺”的高新技 盈利或没有应纳税所得额．则允许减免额的该项费 术外国公司投资设厂，可享有减免盈利33％的税收 用扣除可向前追溯3年，向后结转7年．其中费用扣 优惠，减免期为5～l0年。印度为鼓励科技信息产业 除最长可顺延l5年。 作者简介：梁燕君，全国政协经济委员会委员。天津财经大学商学院教授。 31 第20卷 总第