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财税研究 小企业税收规避的财务措施分析 ■魏鹂瑶 辽宁师范大学海华学院 摘 要：随着我国市场经济的不断发展以及税法体系的持续完善，依法纳税已经成为企业、公民应尽的一项义务，与此同时，企 业也获得了合理避税的必要条件与空间。从国际上看，采取各种措施合理避税是任何国家的企业都经常采用的一种手段，企业通常 会通过合理的途径，采取不违法的合理措施，以便能够降低其纳税成本，提升其经济效益。改革开放以后，我国的小企业发展迅猛，但 是一部分小企业还没有意识到合理避税对企业的作用。 关键词：税收规避；财务措施；小企业 一、小企业所得税规避的概述 互之间有一定的重叠与交叉，因此企业就有条件选择对自己最 1.企业所得税规避的理论 为有利的课税对象进行计税。 避税在理论界并没有比较明确的一个概念，也很难对其进 再次，税法征收方法上也存在一定的漏洞。比如在流转税的 行准确的定义。一般来讲，避税通常是纳税人（企业或者自然人） 征收方面就给企业留下了很大的操作空间，因为该税种是一个 采取或者利用税收法律的漏洞或者含糊不明确的地方，充分利 按照商品的流转环节进行课税的税种，所以只要纳税人能够有 用会计与税收规则，其目的是为了减少纳税人所应当承担的纳 效地控制商品的流转环节数，就一定能够实现避税。例如，某制 税数额。企业所得税是我国企业所承担的一项主要税种，因此， 衣公司是一个联营企业，当该企业收购进原材料以后，要对纺 我国的企业现在非常重视对所得税的研究，其中如何避税也是 毛、染色以及制衣等全部过程进行内部管理，因此当该制衣公司 重点关注的领域。所谓的企业所得税规避，就是指企业在纳税过 出售最终成品产品的时候，就只需要在唯一的销售环节缴纳流 程中，在不违反税法规定的情况下，充分利用税收优惠政策、会 转税。但是如果纺毛、染色以及制衣等全部过程都是在独立核算 计准则的相关规定以及税法的天然漏洞，尽量减小企业的应纳 的企业里完成的，那么所经过的全部流转环节都需要缴纳流转 所得税额度。 税。所以，对于企业来讲，从采购到生产、销售都能够完成的企业 2.小企业所得税进行规避的原因 就有着避税的天然优势。 （1）主观原因 3.小企业纳税规避的意义 对于大多数的企业来讲，避税的主观原因是由于对于企业 我国的市场经济在最近几十年得到了飞速的发展，企业也 来讲，都在心理上有逃避纳税义务的愿望，也就是说，大多数的 有了更为广阔的发展空间，我国的企业也更为注重财务管理，以 纳税人都希望通过一定的手段与方式来实现少纳税或者不纳税 便能够有效降低成本，从而使得企业获得最大化的利润。而税收 的目的。对企业而言，尽管纳税是其应当承担的一种法定义务， 负担对于企业成本支出来讲始终是一个很重要的支出，因此我 国家规定的税种与税率也是正当、合理的，但是毕竟也是企业在 国的企业尤其是中小企业也越来越认识到合理避税，做好税收 经济利益上的一种损失。因为假设企业的其他因素不发生变化， 筹划的重要价值。第一，合理避税能够帮助企业实现财务管理目 企业的收入与纳税金额之间成反比关系，企业上缴的税金越多， 标。企业通过合理避税，能够减少企业实际的税收支出，这部分 实际的获利就会越少；反过来也一样，企业只有在纳税时少缴 节约的税收成本能够再次投入到企业其他的生产经营活动之 税，其实际的获利才会越多。因此，任何一个企业都必然希望少 中，有利于企业扩大再生产，也非常有利于实现企业经济价值； 缴税多获利。 第二，合理避税还能够帮助企业有效提升其财务管理水平，由于 （2）客观原因 企业在其经营管理活动中所作出的任何决策都需要以财务报表 首先，对于国家或者地区来讲，其经济发展水平在不同的时 信息为决策依据，而科学的避税措施能够提升会计报表的质量， 期都有着与其他任何时期不同的侧重点。企业在这种情况下，特 提升企业的财务