财政社会学视野下的财政制度变迁与社会经济转型--兼论20世纪末社会经济转型的实质及其发展趋势.pdfVIP

■ 刘志广 财政社会学视野下的 财政制度变迁与社会经济转型 兼论2O世纪末社会经济转型的实质及其发展趋势 [内容提要]社会经济转型是财政压力下财政制度变迁及产权结构调整的必然结果。各国向全面计划时代的转型其实 是利润型财政制度的产物，2O世纪末的社会经济转型是原计划经济国家的财政制度从利润型财政制度向税收型财政制度变 迁所导致的，它带来了各国向市场化社会的转型，但由于在这一过程中政府的权力并未受到较好的限制，其追求短期财政 收入最大化的行为使国家的财政制度具有了租金型财政制度的特征。所以要实现社会经济健康转型，必须规范政府权力， 加快税收型财政制度的建立。 [关 键 词] 财政制度 财政收入最大化 产权结构 社会经济转型 中图分类号：F 81 文献标识码：A 文章编号：1000—7636(2007)02—0027—05 社会经济转型是20世纪末最重大并延续至今的事件之一，其典型特征是人们在社会分工中的地位和权利 的深刻改变带来社会分工利益配置和社会合作与交往方式的深刻变化。本文在财政制度分类的基础上以财政危 机为着眼点分析财政制度变迁所导致的产权结构调整和各种社会经济转型，从而使现有的模型在国家和社会经 济发展史中得到一致的解释。 一 、 财政制度变迁与社会经济转型的一般理论 财政制度是关于产权的基本制度安排，在不同的财政制度下会形成特定的产权结构，并产生不同的国家形 态和社会经济形态。因此，从逻辑上说，社会经济的转型是财政制度变迁及产权结构调整的必然结果。 (一)财政收入的具体形式与财政制度分类 由于国家从本质上说是追求财政收入最大化的产物，所以 “不同的国家收入来源对于解释国家形式之间以 及它们如何与其国民交往之间存在的差异显得十分关键”(Moore，2004)。我国台湾学者葛克昌(1995，第140 收稿日期：2007—01—06 作者简介：上海行政学院经济学部讲师，经济学博士，上海市，200233。 9 经济与管理研究 (20o7年第2期)I Rese~h on Econo~cs aIld M~ ement 页)也认为：“按财源为国家之物质基础，犹资本之于公司，财源之取得方式足以影响国家之性格，尤其是基 本法律秩序”。因此，从财政收入的角度对财政制度进行分类并研究其下的产权结构是恰当的。 亚当·斯密曾将国家财政收入区分为两个来源，一是特别属于君主或国家，而与人民收入无关的资源，由 资财及土地构成；二是人民的收入，主要是各种加在利润、地租和工资上赋税和公债等。Tarschys(1988)则 将历史上国家财政收入的来源分为四种，即贡纳、关税、税收和贸易。综合前人的研究，本文在此将财政收入 的具体形式主要区分为贡纳 (~butes)、租金 (rents)、利润 (profit)、税收 (taxes)、关税 (tal~s)和公债 (bond)。各个国家的财政收入的具体形式不是单一的，而是上述形式的综合，只是在不同的时期，各种形式在 财政收入中所占比重不同，因而使其财政制度得以相互区别。笔者认为，如果一种财政收入形式在整个收入中 居于主导地位，则可依其名称对财政制度进行分类。因此，根据上述六种财政收入形式，可以将财政制度也相 应分为六类，即贡纳型财政制度、租金型财政制度、利润型财政制度、税收型财政制度、关税型财政制度、公 债型财政制度。 (二)不同财政制度下的产权结构 贡纳型财政制度是国家产生后较早的财政制度。在贡纳型财政制度下，君主虽然是产权的最初界定和配置 者，但其实际控制权却在各级领主手中，特别是诸侯手中，诸侯国是实际的国家单元，但由于层层受封。每一 层领主都不能拥有完全的产权，因而其利益状况也是不同的。而在领主之下的劳动者则完全处于依附地位。我 国西周时期和古希腊的雅典采取的都是这种制度。 政府财政收入中的租金是指政府通过垄断性权力的出租而获得的使用权转让收入，或者说是特许收入。租 金型财政制度要求国家垄断一切财产性特权和非财产性特权，所以它的形成是与中央集权型或绝对王权的形成 紧密联系在一起的。在17世纪的英国和法国，政府都把出售垄断权利，包括出售官职，当作获取国家收入的 一 种手段，也就是说，君主出售垄断特权是为了获取现金或出于其他方面的考虑 (常常