我国涉农税收存在的问题与改革思路.pdfVIP

农业经济 2004／3 税 慈 一乡 思眉 高彦彬 我国的涉农税收主要包括农业税、农业特产税、牧业 比之下，农村居民的个人所得税要比城市居民的个人所 税以及屠宰税，其中，农业税收以农业总收益(粮食作物、 得税重的多，因为城市居民的个人所得税对纳税人的各 经济作物、园艺作物等生产收入)为课税对象，实行逐级 项所得，视不同情况采用定额扣除或定率扣除的办法，对 核定的地区差别比例税率，并以直接征收粮食为主，所 我国城镇居民取得的工资、薪金所得每月定额扣除800 以，人们习惯上称之为“公粮”，1958年6月，经全国人民 元人民币(个别地方扣除l000元)，对其他所得定额扣除 代表大会第96次会议通过，正式颁布了《中华人民共和 800元人民币或定率(20％)扣除，而农业税却没有做相 国家农业税条例》；农业特产税曾经属于农业税的一部 应的扣除。此外，按现行税制规定，城镇居民从事工商业 分，1983年，国务院明确和统一了农林特产品收入的征 应交纳的增值税也有起征点，起征点为600—2000千元， 税范围和一般使用的税率，开始对农林特产品单独征税， 折合销售额为7200—24000元，对低于起征点的居民实 l994年我国的税制改革取消了产品税，将原产品税中的 行免税，然而对于农村居民来说，无论是交纳农业税，农 有关农林特产税目合并到农业特产税，扩大了原农林特 业特产税还是牧业税，均没有规定扣除为生产农业产品 产税的征收范围，现在包括农、林、牧、渔等农业特产品； 而付出的成本，因而不能体现量能纳税的公平原则，造成 牧业税是国家对牧业区半牧业区从事牧业生产的单位和 城乡纳税人的税负不均。 个人就牧业收入征收的一种税，其具体的征收办法由各 (二)农业内部税收不均 自治区和有关省份自行决定；屠宰税则是以屠宰应税牲 农业内部税负不均首先表现在不同收入的农民所面 畜的行为为征税对象，由地方进行征收和管理。 临的实际税率悬殊较大。即使农户的家庭成员和耕种的 一 、现行涉农税收存在的问题 土地面积相同，一年的纯收入也不尽相同，由于农业税并 我国现行的农业税制，仍主要是沿袭1958年制定的 不是按农户实际的纯收入征收的，而是估算出村或乡的 《农业税条例的基本框架。当时由于新中国成立不久，国 平均纯收入，然后按农户人数或土地面积进行均摊，因 民经济的计划体制剐刚确立，无论是政治体制还是经济 此，收入低的农户所负担的税率要高于收入高的农户，在 体制都迫切需要进一步稳定与巩固。在农村经济的总量 农村现实当中，贫困农户的实际负担占纯收入的比重可 和增量中，以粮食生产为主的农业占据了举足轻重的地 能是富裕农户的几倍、十几倍甚至几十倍。其次，农业税 位，在财政收入特别是地方财政收入中，农业收入也占据 与农业特产税税率悬殊较大。目前我国农业税的税率大 了相当大的比重，因此，以农业合作社为主要纳税主体的 约为2．5％，而农业特产税的税率的幅度为8％01％之 农业税，在国家积累资金、调节土地级差收入、保证粮食 间，平均约为10％左右，其原因是农业特产的比较收益 供应、稳定市场、安定民心以及发展经济等方面都发挥了 比一般农产品要高，计征高税率是体现公平税赋。事实 积极的作用。 上，我国农业特产比较效益较高只是相对于农业内部的 然而，自从实行家庭联产承包责任制以来，我国农村 一 般农产品生产而言的，如果与其他非农产业相比，包括 经济的运行环境、产业结构乃至纳税主体都发生了根本 农业特产在内的整个农业的比较收益已是相当低下。这 的变化，整个国家的税收制定也历经了全面的改革，几十 种比较仍是在坚持城乡二元体制框架的前提下进行的， 年基本不变的农业税制，已来未愈不适应农业和农村发 仍然维持工商税制与农业税制之间的隔离，并没有真正 展的需要。主要表现在： 体现现代税制的城乡统一趋势以及平等负担原则。 (一)城乡纳税人税负不均 (三)城乡二无