我国非正规经济对税收收入影响的实证分析.pdfVIP

《数量经济技术经济研究》2004年第2期 我国非正规经济对税收 收入影响的实证分析 刘 洪 平卫英 (中南财经政法大学) 【摘要】 非正规经济近年来在我国得到了迅猛的发展，本文分析了我 国非正规经济的现状、发展原因，非正规经济导致税收流失的影响，利用修 正的现金比率法，对非正规经济造成的大量税收流失进行了规模测估，并提 出了遏制非正规经济发展、减少税收流失的对策。 关键词 非正规经济 税收流失 规模测估 政策建议 中图分类号 F121．29 F810．42 文献标识码 A 一 、 非正规经济发展的原因分析 近年来，随着市场经济体制的逐步建立，我国经济得到了蓬勃稳定的发展。但伴随 着经济的繁荣，非正规经济也在我国迅速扩张。所谓非正规经济是指未向政府申报收 人、未被政府统计、逃避政府监督与管理的所有经济活动。非正规经济涉及生产、流 通、分配、消费等各个经济环节，在我国主要表现为：偷税漏税、贪污贿赂、制黄贩 黄、投机倒把、造假制假、洗钱赌博等。目前，非正规经济的表现方式大体可以分为非 法经济、未申报经济、未统计经济等三类。但这种划分不够精确，各类具体形式之间有 交叉重合之处。若考虑分析非正规经济对税收收人的影响，可将其从税收角度划分为两 类：第一类为本身经济内容属非法的经济活动，第二类为经营内容合法或不违法但所得 收人未向政府申报和偷逃税款的经济行为。其中的第一类一经发现将全部没收、收归国 库；而第二类是导致税收流失的主要因素，但在估测时这两者往往很难区分。 非正规经济正成为我国乃至全球关注的热点问题，究其在我国蓬勃发展的原因，笔 者认为主要有以下几点： 1．由我国现阶段市场经济发展的阶段决定 一 些经济学家指出：转轨经济国家的非正规经济一般要比其他国家活跃，而发展中 国家的非正规经济相对规模一般也要比发达国家高。世界各国的发展和一些转型国家的 实践也说明了这一点。我国是发展中国家，又正处于经济转轨时期，无疑具有适宜非正 规经济滋生的土壤。在新、旧体制的交替阶段，会产生许多制度、政策、管理上的漏洞 本文为国家社科基金项目《我国非正规经济的定量测估方法研究》(02BTJ010)的部分研究成果。 一 16 — 和空白，这就给非正规经济提供了生存空间。 2．行政管理体制落后 长期以来，我国的行政管理体制存在着效率低下的弊端，政府部门机构重叠、职责 不清、各种制度不健全，由此滋生的官僚作风、腐败现象相当严重，乱收费现象也很严 重，迫使人们不登记、不申报，转向非正规经济活动。另外，由于财政收入有限，也削 弱了政府的行政管理能力，并由此导致恶性循环，而非正规经济导致的税收流失又严重 影响了财政收入的规模。 3．经济主体负担过重 逃避税收是非正规经济活动存在的最主要动因，现有研究表明：边际税率的上升会 导致非正规经济的劳动供给上升，更多的人转向非正规经济活动。我国的税负水平并不 高，但对于企业，各种收费却很高，大体为税负的1．5～2倍。另外，由于政府行政管 理方面的缺陷，又使企业在无形中增加了许多负担。 4．社会保障制度不健全 当前市场经济体制正在逐步深化，由此导致的暂时性失业人口不断增加。大量的失 业人口在结构调整的情况下很难找到合适的工作，而其基本的生活保障却得不到保证和 满足，促使大量的失业人口走上街头、摆摊设点，进行无证经营，加入非正规经济活动 的行列，以满足其基本的生活需要。 5．法律、法规的不健全 随着社会的不断发展，新事物、新行为层出不穷，而人们认识事物、把握事物，制 定相应的法律、法规则需要一个过程。这时，相对滞后的法律、法规就会给一些人提供 钻营的空子。而法律、法规制定以后，因为其指定及实施过程中的非正规性，也可能导 致非正规经济活动从中受益，从而放纵非正规经济的发展。 6．公民还没有形成良好的纳税意识 作为长期实行计划经济体制的结果，在我国，人们的纳税意识是十分淡薄的。在追 求自身利益最大化的过程中，忽视了社会所起的宏观作用，力图摆脱社会力——社会上 各种道德、法律、政策规章制度的约束，将纳税义务抛在一边。