第九章个人所得税会计处理概述.pptVIP

第九章 个人所得税 会计处理概述 一、个人所得税的基本规定 （一）个人所得税的纳税人 （二）个人所得税的纳税范围 （三）个人所得税的税率 1、工资、薪金所得，适用5%—45%的超额累进税率，税率表见 P、435。 2、个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得和对 企事业单位的承包、承租经营所得，适用5%—35%的超额累进税 率，税率表见P435。 3、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征 30%。 4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所 得一次收入畸高的，可以实行加成征收，税率表见P436。 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所 得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为 20%。 6、对外投资分利。 （四）个人所得税的减免 （五）年终一次性奖金、年薪及绩效工资个人所得税的代扣代缴 1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商 数确定适用税率和速算扣除数。 2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按以上确定的适用 税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： P、442 ① 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣 除额的，适用公式为： 应纳税额 = 雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数 ② 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适 用公式为： 应纳税额 = （雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算扣除数 二、企业扣缴个人所得税的申报 三、企业代扣代缴个人所得税的会计处理 P、443-446 四、个人独资企业、合伙企业个人所得税的规定 P、447 1、纳税人及计税依据 2、税前扣除项目及标准 3、个人所得税的核定征收 五、个体工商户、个人独资企业、合伙企业所得税的会计处理 * * ①②