完善资本交易事项税收管理的几点思考.pdfVIP

昌班交男事I目翻版雷理田 几点思考 计敏 陈琦 ·周庆华 目前，国家税务总局对资本交易的税收监管在不 资本交易，是指企业将自己所拥有的有形和无 断地加强。一是完善了资本交易税收政策，从制度层 形的存量资本通过流动、组合、投资等各种方式进行 有效运膏，以最大限度地实现增值。比较典型的有从 面上提供了保障。例如，自 2∞9 年以来先后下发了企 业重组、企业清算、股权转让、资产评估增值转增资 事实业投资、上市融资、企业重组、持股联营以及股 本等数十个相关税收政策，规范了资本交易的税收 权交易等。 管理。二是强化了资本交易税掘的检查力度，将资本 随着我国经济形势、法律环境的变化，以及企业 经营发展的多元化，目前我国资本交易非常频繁，许 交易划入税务稽查的重点领域。加大了对资本交易 的税务稽查力度，2011 年和 2012 年的《全国税务稽查 多企业通过资本交易途径建立起新的运营体制，在 运营效率和市场竞争力方面获得了重大改善和发 工作要点》都将资本交易事项作为指令性检查项目。 展。清科研究中心最新数据显示，2011 年前 11 个月， 三是加大了与其他经济职能部门的配合力度。与发 中国并购市场共完成并购交易案例 1 倒。起，披露金 改委、商务、外汇、海关、工商等部门定期开展信息交 额的 880 起案例并购总额达 565.13 亿美元。这与 换，信息采集更加便利，税务监管更加有效。财政部 2010 年并购案例 622 起和并购总额 348.03 亿美元相 公布的 2011 年税收收入增长的结构性分析显示， 比，有了大幅度的增长。资本交易的日益火爆，拓宽 2011 年个人所得税同比增长 25.2% ，其中，财产转让 了企业所得和个人所得的来源渠道，也给税务工作 个人所得税同比增长 79.2% ，快速增长的一个重要因 带来了新的挑战。如何加强资本交易事项的税收管 素就是与资本交易相关的税收大幅增长。 理，有效发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社 会公平正义与和谐稳定，是当前急需研究并加以解 二、资本交易过程的涉税要点 资本交易涉税事项贯穿着资本运作的全过程。 决的问题。 在企业成立阶段，投资者人股方式日趋多样，已 一、资本交易事项税源管理的形势 经从单纯的资金入股发展到以非货币性资产阶日机 日常工作中，税务机关较为关注企业正常的经 器设备、不动产、土地使用权、知识产权、股权等)入 营所得，而对资本交易所得管理松懈。但从我国近年 股等多种方式。在不同的商务环境及企业形态下可 来查处的一些案件来看，资本交易环节涉及的税款 能会涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、 金额是相当巨大的，少则百十万元，多则上千万元， 土地增值税、契税、印花税等多个税种。 甚至过亿元。活跃的资本交易引起了国家税务总局 在企业发展阶段，资本交易行为发生频繁，比如 的重视，各地税务机关也已经充分意识到了资本交 用留存收益或者资本公积来增资扩股、民间借款、买 易的税源潜力，资本交易税务管理已从幕后走 卖金融产品、引人战略投资者、上市融资和借壳上 向台前。