全球性税制变化的趋势分析.pdfVIP

2015 年第 6 期 中国人民大学学报 JOURNAL OF RENMIN UNIVERSITY OF CHINA No.6 2015 全球性税制变化的趋势分析 张文春 [摘要] OECD 国家、亚洲国家和拉丁美洲及加勒比地区国家的税收比率和税制结构存在着很大的差 异: OECD 国家的税收比率高，个人所得税、社会保险税和消费税在整个税收收入中占比高，而亚洲和拉 丁美洲及加勒比国家的税收比率低且税制结构过度依赖间接税，从而导致了收入动员能力较差。全球间接 税的重要性增强，传播快而广，税基扩大，适应性增强，影响了全球税制结构由直接税向间接税变化。经 济全球化导致了公司所得税和个人所得税的降低税率拓宽税基的趋势。以纳税人和征管效率为核心是全球 税务管理改革的大趋势。 [关键词] 经济合作与发展组织;发展中国家;税收比率;税制结构;收入动员;税务管理 [件者简介] 张文春:经济学博士，中国人民大学财政金融学院副教授(北京 100872) 税制政策的变动几乎是永不停止的。各国的 税收政策制定者和税收管理当局都努力使其税收 一、全球税收比率和税制结构的变化 政策能够适应经济、社会和政治的变化。自 20 世纪 80 年代中期以来，世界经济发生了很大变 (一)经济合作与发展组织的税收变化趋势 化，各国的税收负担和税制结构及每一个税种也 1.税收收入占国内生产总值的比重 都发生了相应的变动。从目前的情况看，世界经 受经济周期、对政府作用的认识变化等因素 济依然没有从 2008 年金融危机和经济衰退中走 的影响，经济合作与发展组织(以下简称 OECm 出来，全球经济增长步伐放缓，欧元区进人经济 国家的税收收入占国内生产总值的比重①经历了 复苏的低谷，俄罗斯因为石油价格大幅下滑导致 一个过山车式的过程:从 20 世纪 80 年代开始持 经济动荡、卢布大跌，日本经济持续低迷，许多 续上升， 2000 年达到了历史上的最高点，然后 新兴经济体出现了经济放缓甚至衰退现象，国际 下降，到 2007 年再上升到 2000 年的水平，接下 货币基金组织等国际机构对全球经济增长的前景 来受到经济危机的冲击再次下降， 2010 年基本 表示了悲观。促进经济增长、保持经济稳定、提 稳定下来，而近几年叉开始上升(如图 1 所 lJ 高就业水平和缩小收人分配差距，实现财政收支 示) o[ OECD 成员国的税收负担和税收收人的征 平衡，是各国政府在设计和落实税收政策，改革 收正在达到一个在全球经济和金融危机前未见到 本国税制和税务管理时面临的严峻挑战。 的高水平。 ① 本文将税收收入占国内生产总值的比重定义作为(税收)收入动员能力的主要衡量指标。这个