基础会计小结(6页).docVIP

一、工业企业日常经济业务核算小结 会计分录的编制 二、工业企业会计核算的思路 三、工业企业日常经济业务 1、资金投入企业 2、材料采购业务 3、产品生产业务 4、产品销售业务 5、期末账项调整 6、产品成本的确定与结转 7、利润形成与分配 四、资金投入企业 企业可吸收货币资金、固定资产、无形资产、原材料等投资 借：银行存款or固定资产or无形资产or原材料 贷：实收资本 按现行制度，资本公积金可转赠实收资本 借：资本公积 贷：实收资本 五、材料采购业务 材料购进，尚未验收入库，并未确认材料采购实际成本： 借：物资采购（买价、外地运杂费） 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款or应付帐款or应付票据 （注：增值税=买价*17%） 材料购进，验收入库，并能确认实际采购成本： 借：原材料 贷：物资采购 六、材料采购业务 采购费用计入材料采购成本 1、直接计入（费用为一种材料发生） 2、分配计入（费用为几种材料发生，须按重量、体积、买价计算分配率，之后计入材料采购成本） 七、产品生产业务 材料领用（消耗） 借：生产成本（产品耗用） 制造费用（车间耗用） 管理费用（行政管理部门耗用） 贷：原材料 工资核算 1、计算工资 借：生产成本（工人工资） 制造费用（车间人员工资） 管理费用（行政管理部门人员工资） 贷：应付工资 2、提现备发工资 借：现金 贷：银行存款 3、发放工资 借：应付工资 贷：现金 福利费（工资总额的14％）核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费 产品生产业务 各类费用的核算 1、制造费用：车间为组织和管理生产而发生的共同性生产经营费用。 2、期间费用：企业行政管理部门为组织管理生产经营活动而发生的，包括管理费用、财务费用和营业费用。期间费用应当直接计入当期损益 。 （1）管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。 （2）财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。 （3）营业费用：是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 八、产品销售业务 产品销售 借：银行存款or 应收帐款（注意：预收帐款） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额） 税金（消费税、资源税、城乡维护建设税、营业税等）的计算和缴纳 1、计算时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交消费税or资源税or城建税or营业税 2、缴纳时： 借：应交税金－应交消费税or资源税or城建税or营业税or增值税 贷：银行存款 应计账项核算 应计费用：本期已受益，但尚未实际支付款项的费用，即预提费用，包括借款利息、应付票据利息、房屋租金、水电费、设备修理费等。 1、预提时 借：财务费用or管理费用or制造费用or营业费用 贷：预提费用 2、支付时 借：预提费用 贷：银行存款 九、应计账项核算 应计收入：本期已实现而尚未实际收到款项的收入，如：出租的租金收入，应计银行存款利息收入。 1、实现时： 借：其他应收款 贷：其他业务收入 2、收到时： 借：银行存款 贷：其他应收款 十、递延账项核算 预付费用：本期或前期已经支付，后续期间收益，应由后续期负担的费用，即待摊费用，包括预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费等。 1、预付时 借：待摊费用 贷：银行存款 2、摊销时 借：管理费用or制造费用 贷：待摊费用 预收收入：本期已收款，但尚未实现