十二章 企业所得税法.jsp.ppt

第十四章　企业所得税法 第一节　企业所得税基本原理 一、企业所得税的概念　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 二、企业所得税的计税原理　　 1、 通常以纯所得为征税对象。　　 2、 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。　　 3、 纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。 第二节　纳税义务人与征税对象 一、纳税人　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。　　个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 （一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、征税对象　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　 纳税义务人与征税对象结合： 【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 【例题·判断题】我国对跨国纳税人所得的征税管辖权，选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。 【答案】√ （三）所得来源的确定（了解）　　1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。　　2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。　　3、转让财产所得。三种情况　　4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。　　6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第三节　税率（熟悉） 第四节　应纳税所得额的计算（全面掌握） 计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 　　计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 一、收入总额　企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 （一）一般收入：　　1、销售货物收入　　2、劳务收入　　3、转让财产收入 4、股息红利等权益性投资收益　　按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 5、利息收入　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 6、租金收入　　按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 7、特许权使用费收入　　按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8、接受捐赠收入【特别说明】接受捐赠收入的确认　 （1）企业接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得。　 （2）企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。 【例题】某企业2008年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（　）。　A、3.32万元 　B、2.93万元　　　C、4.03万元 D、4.29万元 【答案】B　　会计固定资产：12.5　　应纳税所得额：10+1.7=11.7（万元）　　应纳所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）　　假定接受捐赠的是原材料，应纳所得税不变；可以抵扣的增值税＝1.7+0.8×7%=1.76 2009年12月份接受捐赠，实行消费型的增值税，接受捐赠的属于固定资产的机器设备进项税也是可以抵扣的，因此，2009年接受捐赠的设备，增值税的处理和接受原材料是一样的，而所得税的结果，是和题目中的一样。 （3）企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 【例题·单选题】甲公司2008年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向