审计需求保险理论研究.pdfVIP

现代商贸工业 No. 1 , 2011 Modern Bu~ine古s Trade Induçtry 2011 年第 1 期 审计需求保险理论研究 范玲 (苏州大学商学院，江苏苏州 215000) 摘 要:关于审计需求的理论，学术界一直有各种各样的解籍，传统的主要有代理理论‘信息攻论等.随着审计师民事 责任的不断扩大，审计需求的保险侬说逅浙流行起来. j_J鲁以风险转嫁泼论为基础，比较分析了审计需求的保险搜论是否 符合保险之名，以及从保险的角度分析了这种理论的现实意义. 关键词:审计常求s 保险;审计风险 中图分类号:F23 3t献标识码 :A 文章编号:1672-3198(20 11)01-0167-02 1 审计需求理论的概述 筒的存在必须问时满足两个前提条件:其一是信息使用者 具有向审计师挺起诉讼的权利;;It二二是审计师具有相应的 注册会计师审计起源于 16 世纪地中海沿岸国家，商品 赔偿能力。这就说明，审计保险价值的形成是建立在审计 贸易的发展促使了财产所有权利绞箭权的分离，这时对组 师民事责任制度的黎础上的。陈汉文还在该书中讨论了两 营管理者的监督成为必要，所有者聘请专门的人员进行这 项工作. 1720 年，南海公司攀件成为性册会计师审计正式 种极端情况，即审计师不承拥民事责任和审计师提供金额 保险.在前一种情况下，审计师仅承担行政和刑事资任，虽 形成的催化剂，到 1844 年，英国正式颁布了《公司法》对 然有助于审计师取倍于信息使用者.{a. 不具备赔偿俭，因此 上市公司进行强制审计，至此tl:册会计师审计有了法律的 审计的价值仅仅体现为鉴证价值，而不具备保险价值。在 保障.早期的审计主要用于摆解代理冲突(Chow， 1982) ，为 后一种情况巾，审计师对信息使用者由于使用审计倍息导 财务信息使用者提供可信的有价值的财务信息。因此，较 致的损失进行金额赔偿，此时审计仪仅是一种保险机制，不 早对审计需求动凶的理论假说主要是代理理论和信息理 论审计质量如何，信息使用者都不将关心财务信息本身的 论，这两种理论都将审计看作是纯粹的格证机制，认为财务 风险了。而实际情况位于这两种极端的中间，审计师承担 信息的使用者寄希银子tt 册会计师在实质上降低财务倍息 …部分的民事赔偿责任，这种情况被称为比例保险的审计 的风险. 1933 年和 1934 年荣同颁布的《证券法》和《证券交 制度，此时，审计制度既包括鉴证机制，又包指风险转移机 易法》以及以后越来完善的注册会计师法律体系，标志着注 制. 册会计师法律资任进人民事赔偿责任的时代。自 20 世纪 从上个世纪 90 年代开始，西方就开始对审计保险价值 80 年代开始，美国审计理论界开始流行审计需求的保险假 进行实证研究，主要是通过对审计保险价值变动对股票价 说，其基本观点