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f 86 审计与鉴证服务 审计师声誉损失与审计保险价值 涂建明 王昕持李晓玉童佳 摘要 本文通过万福生科财务舞弊案，用事件研究法计篝了窗口期内 万福生科主审事务所一一中磊会计师事务所的真他窑户的累 计异常报酬率，旨在发现冥中由审计失败所形成的审计师声誉 损失是否导致审计保险价值减损这一经济后果.并通过统计涉 案事务所的核心人力资源流失和害户流失的情况，以揭示审计 师声誉损失所带来的负面影响.结果表明，审计师声誉损失造 成事务所的核心人力资源大规模流失、害户迅速流失，并引发 审计的保险价值显著下降.此外，审计师声警损失还会带来审 计的信息价值减损. 关键调 审计失败审计师声啻保险价值信息价值 而遭到毁灭性的打击。 但是，在审计 不值得奇怪，但由于审计师及具审计 一、引言 财务舞弊案的背后是一个个审计 行业中审计失败及审计师声誉严重受 质量通常是将万撞生科与中磊审计的 失败的案例，投资者遭受重大的经济 强的案例仍在发生. 2013年万福生 真他害户联系起来的最核心的纽带， 因此，除了万檀生科以外，中磊审计 损失，注册会计师行业的声警因而受 科(湖南)农业开发股份有限公司(简 到社会公众的质疑，审计质量倍受监 称万福生科.. )财务舞弊案事发， 的真他窑户的股价是否也会因为中磊 审计失败而产生负面的市场反应?真 担任万福生科IPO审计军日军报审计的 筐万关注。从审计行业的发展来看， 中磊会计师事务所(简称中磊 ) 中，中嚣的审计失败可能驱动真审计 以质量求生存，以声誉谋发展，是会 因万面生科财务舞弊案被证监会处 的保险价值变化。而后续发生的中磊 计师事务所经营管理的墓本战略，而 害户更换审计师的情况，以及中磊人 这一战略总是受到审计失败的挑战， 罚，不仅被罚没业务收入138万元并 -B审计失贩造成了审计师的声誉受 处以2倍的罚款，而且被证监会和财 才流失的情况，亦可能使中磊的民事 赔偿能力降低逝而影响到审计的保险 损，真引发的经济后果对审计师的 政部撤销证券服务业务许可证。中 影响很深远(王兵等. 2010; 王帆 磊作为审计师的声誉受到非常大的 价值。因此，本文拟从审计失败个案 影响，真继续生存能力受到严峻的 中求i正审计师的声誉损失所严盒的害 等. 2012) 。诸如美国的安达信、 我国的中天勤和深圳鹏城等会计师事 挑战。 户流失、核心人力资源流失和审计的 当事公司万悟生科的股价下跌并 保险价值降低等若干经济后果。 务所，皆因财务舞弊案中的审计失败 THE CHINESE CERTIFIED PUBLl C ACCOUNTANT Auditing Assurance 87 关害户市场价值的变化，而会计师事 二、理论基础 损审计师的职业声誉，使审计质量受 务所之间不同的民事赔偿能力，真审 ( -)审计的保险价值 到质