浅析利用财务工具规避涉税风险.pdfVIP

2012 年 10 月 煤炭工程 E组E露摇E噩 浅析利用财务工具规避涉税凤险 袁佳磊 (中煤国际工程集团拢阳设计研究院，辽宁沈阳 11∞15 ) 摘 要:企业的经营活动情况都是通过凭证、账簿记载以及最终形成的财务报表来反映的， 因此，凭证、账簿和报表是企业财务管理工作的基础，也是企业规避涉税风险的重要环节，论文 从财务人员熟悉的做账流程入手，运用流程再造工具、合同工具、原始凭证工具以及财务报表工 具，以企业日常经营活动中常见的事项为例，深入浅出的剖析，提出企业利用财务工具规避涉税 风险的方法，以提高企业的经济效益，避免不必要损失。 关键词:财务工具;税收政策;涉税风险 中图分类号: F275 文献标识码: B 文章编号: 1671 -0959(2012) S2-0 167-02 随着全球经济的一体化，跨国经济的行为越来越多， 负。举例说明，甲公司为跨地区经营汇总纳税企业，其中 不断完善的会计政策和税收制度给企业的会计工作者带来 在全国各地设立多家分公司以提高市场占有率，总部设在 了新的挑战。企业的财务人员乃至管理者想真正做到了解、 广州，适用所得税税率 25 1毛，福建分公司适用所得税率 熟悉和运用税收政策并不是一件容易事。但元论会计政策 22% 。根据税法有关规定，对于跨地区经营汇总纳税的企 和税收制度怎么变化，企业的经营活动情况都是通过凭证、 业，所得税汇缴比例母公司占百分之五十，分公司在总体 百分之五十的基础上分摊汇总缴纳。由于福建适用税率低 账簿记载以及最终形成的财务报表来反映的。因此，财务 工具是企业财务管理的基础，反映企业经济活动的重要载 于广州，甲公司根据此项经济业务对集团流程进行了整合， 将总部迁至福建享受所得税率22)毛的优惠政策，在合法合 体。财务工具按照经济业务流程分为:流程再造工具、合 同工具、原始凭证工具和财务报表工具，论文以不同财务 理的前提下，为集团节税三个百分点，达到股东收益最大 工具在规避涉税风险中发挥的作用分别进行阐述。 化的目标。 1 利用流程再造工具规避涉税凤险 2 利用原始凭证工具规避涉税凤险 原始凭证工具就是通过凭证的选择、置换、组合及开 流程再造工具的税收原理:流程再造工具就是企业在 具等手段在合理合法的前提条件下，达到降低企业经营业 现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，合 务涉税风险及税负、避免多缴税款的目的。原始凭证工具 理安排集团公司的业务流程、产业链或产业网络，通过巧 的利用重在原始凭证的选择，所谓原始凭证是经济业务发 妙的财务协调和会计处理，科学地筹划纳税方案，在合法 的前提下，以实现整体股东利益最大化为目标的涉税经济 生所取得的书面证明，是会计核算的重要依据，也是税收 行为。流程再造主要是针对现有的集团公司或企业的流程 检查中重要的会计凭证，它具有较强的法律效力。我国采 取以票管税的管理模式，十分重视原始凭证的真实性 进行设计、分立、整合或转化，并利用现行的税收政策、