论会计准则制定中的政府间博弈.pdfVIP

财会研究， 组赞皇贫困~但盟第旦旦点复旦旦理 论会计准则制定中的政府间博弈 张瑞峰 {摘要} 会计准则具有级济后来，产生于不同会计准则的不同会计信息，会因此影响各利益集团的利益分 配。因此会计准则的制定不是一种纯技术过程，而是各利益集闺多次博鼻达成的均衡结果。本文基于博弈论 的视角，深入分析了会计准则制定中的政府间博鼻，并就成罔会计准则的国际趋同提出了…些建议。 {提键词]会计准则博非经济后果 {中朋分类号] F83 (文献栋识码] A 20 世纪初，随着股份制公司的迅速发展，所有权 略中进行选择并加以实施，并从各自取得相应结果 与经营权分离背景下保护股东权益的诉求增加，这 戒收藏的过程，在经济学上博弈论是个非常:重要的 椎动了用来约束放任白流的会计实务的会计准则的 理论概念。每项博弈至少攒及附个博弈参与者，不同 成文和出台。在这个过程中，会计学淫渐剥离经济学 的博弹参与者存在不同的行为特征，但是通过多轮 这个学科体系，成为强立的门类，这一变革过程不仅 博弈，他们的最终行动会演化成一个稳定的博弈铺 巢，而这个最终的稳定结果就是博弈的均衡。 丰富了会计学理论和方法，阳且促进了会计学的发 展。伴随着经济发展的需要而发展起来的合计准则， 随着国内博弈论教材的相继出版，如张维迎教 在准则的产生和发展过程中，贯穿着强烈的经济色 授的《博都论句信息经济学.中国的经济学和管理 影。在社会经济的整个发展过程中，会计准则始终发 学界越来越热衷于使用博弈论这一工具研究经济和 挥智囊耍的功能，如指导和约束会计实务、在会计倍 管理问题。而在会计领域的研究中，针对会计准则制 息的生成和供给过程中提供规泡化的指南、为会计 定的博弈成为近来研究的热点。元论是从国际准则 信息需求者的决策提供建议、优化资概配置、续减和 的精间还是从罔内准则出台的角度分析，会计准则 均会对利益相关者产生影响，因此会计准则的制定 协调各利益主体的冲突和利益、促进杜会经济的和 就是…个多方博弹的均衡。目前，国内的…些文献巴 谐发展。社会的发展和进步都是在博弈中进行，制度 运用博现论分析了会计准则的制定，如刘峰(1996) 既是社会的博部规则，也是社会的博部均衡。会计准 提出合计准则的制定过程本身就在遵循政治化的程 则作为社会制度的组成部分，它既有约束会计信息 供给者和使用者行为的功能，同时它也是倍息供给 序，其过程涉及多方利益集团的博弈;王建新(2ω1 ) 者和使用者多次博弈的结束。本文拟借鉴博奔论这…研 认为金计准则与博那论有着广泛的联系.1世则的制 定过程就是一个博拜的过程，最终形成的准则就是 究工具对各阔政府关于准则制定的博弹进行分析。 博弈的均衡;冯巧根从博弈均衡的角度分析得出: …、博弈论与会计准则制定 各国政府通过博拜最终达成公认会计准则，这一 博都论是指博弈参与人面对一定的环境条件 结果对得个参与准则