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中小企业内部控制优化措施探究摘要:改革开放以来，我国的中小企业在国民经济发展中具有十分重要的地位，为扩大就业和促进社会稳定作出了重大的贡献，优化中小企业的内部控制可以促进中小企业健康快速发展。本文首先阐述了做好中小企业内部控制的重要意义，继而分析了当前我国中小企业内部控制中的问题，最后本文针对这些问题提出了相应的解决措施 关键词:中小企业 内部控制 措施 一、做好中小企业内部控制工作的重要意义 近些年来，随着经济社会的快速发展，我国的中小企业也得到了飞速的发展，并已经成为建设社会主义和谐社会以及促进国民经济快速健康发展的一股不可替代的力量。由于国内外市场竞争的日益激烈，对于我国中小企业来说，提高经济效益与管理水平是其能否存活以及能否在竞争中处于有利地位的关键。目前我国的市场经济体制还有很多不完善的地方，也没有制定关于中小企业的内部控制体系框架。当前我国很多中小企业还没有认识到内部控制的重要性，甚至对于内部控制的概念还比较模糊不清，有部分企业虽然构建了内部控制制度和体系，但是其实施效果非常不理想，这严重阻碍了中小企业的健康成长。在当前的形势下，解决中小企业的内部控制问题对于中小企业的成长以及国民经济的发展都有非常重要的意义 二、当前我国中小企业内部控制中的问题 (一)内部控制制度不健全 目前我国大部分中小企业都没有健全的内部控制制度，即使有相关的制度也并没有涵盖所有部门以及员工，没有涵盖企业的整个业务和操作流程。会计工作往往核算不实、缺乏秩序，因而会计信息不准确的现象非常之严重。比如很多中小企业并没有建立空白票据管理制度、常规票据分管制度以及关联岗位的互相监督制度；一些比较小的企业没有建立专门的会计部门，出纳、审计和会计工作都由一个人来做；有的企业获得以及填写原始凭证的方式不符合法律规定，编制的账簿、凭证以及财务报表并不能反映企业的真实财务状况以及经营成果 浙江省萧山市某汽车配件生产企业属于中小企业规模，公司的内部制度规定了设备的采购必须进行竞标。在实际的工作过程中，设备部门和北京的供应商签订了一个回扣合同，设备部门经理出具书面证明该供应商的设备产品是唯一符合要求的，该供应商以较高价格中标后将部分款项转入该领导的账户。这表明竞标对于中小企业来说只是一种形式，不能够起到应有的约束作用，反倒是为部分领导的不法行为做了掩盖，给企业带来了损失。由此可见，不健全的内部控制制度会给中小企业带来很大的损失 (二)内部控制制度执行缺乏有效的监督 内部审计工作制度是企业内部控制制度中非常重要的一环，我国中小企业基本上都没有建立专门的审计部门，即便是有设立审计部门的企业，其审计人员一般也是由其他人员兼任，缺乏专业的审计知识，没有经过专业的培训，所以不可能发挥这个职位和这个部门应有的作用，中小企业的内部审计工作也就缺乏其自身的功效 (三)内控主体的综合素质不高，对内控认识不深 部分中小企业的管理者作为内部控制工作的主要负责人，他们没有充分学习财政部制定的各项法律法规，这就给内部控制的建设以及实施造成了一定的困难。中小企业的部分财务人员根本不具有会计从业资格，只能做一些简单的账务记录和管理，而有些会计人员虽然具备一定的业务水平，但是他们忽视了对法律法规以及新的会计准则的学习，会计处理方式往往不符合规定 三、优化中小企业内部控制的措施 (一)提高企业全体员工对内部控制的认识 中小企业应该提高对于内部控制重要性的认识，树立正确的内控意识。首先是要提高领导者的内部控制意识以及管理能力，领导者是否重视直接决定着内部控制制度的影响力，所以领导者应该带头执行内部控制制度。其次是要增强中小企业员工的素质，加强对相关法律法规的学习，强化内部控制意识 (二)加强中小企业内部及外部的监督力度 企业内控的监督分为内部监督以及外部监督。内部监督首先要建立内部审计机构，并确保内审机构的独立性以及公正性。中小企业可以依据自身的实际情况建立审计机构，同时应该增强外部监督，也就是要政府以及社会进行监督。政府监督是配合审计、税务以及财政等部门对企业内部控制工作的监督；社会监督是会计师事务所对企业的审计监督，我国中小企业应该聘请会计师定期对企业的内部控制情况进行有效监督。通过内部监督和外部监督同时进行的方式，中小企业的内部控制制度应该能够得到完善 (三)加强风险评估建设 中小企业应该提高自身的风险控制能力，重视对于风险的分析和识别，并采取相应的措施进行防御。有相关条件的中小企业可建立专门的风险管理部门进行风险评估和处理，将损失降到最小。对于没有相关条件的企业，应该加强财务部门对于风险的控制。尤其是企业的外部环境发生变化时最容易产生风险，所以企业在这个时候最应该加强风险管理 (四)强化内部控制自