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集团公司内部会计控制分析 　　Analysis of Internal Accounting Control of Group Company 　　Han Yang 　　（Northwest No.2 Cotton Group Co.，Ltd.，Xianyang 712000，China） 　　 　　摘要：集团公司内部会计控制是集团控制的基本手段，有效的内部会计控制是保证集团公司会计信息质量和资产安全完整的有效方式之一。本文分析了集团公司内部会计控制存在的问题和成因，并提出加强集团公司内部会计控制的对策。 　　Abstract: Groups internal accounting control is the essential method of the group controls, and the effective internal accounting control is one effective way to guarantee the accounting information quality and the safety of property of group. This article analyzed the questions of group internal accounting and the reasons, and proposed countermeasures to strengthen the group internal accounting control. 　　关键词 集团公司 会计控制 分析 　　Key words: group companies；accounting controls；analysis 　　中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）29-0119-02 　　1内部会计控制的含义 　　集团公司内部会计控制是指集团公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它包含对会计工作及其质量的控制和利用会计信息对企业的生产经营活动进行的控制，从而达到会计信息的真实性和企业经营管理目标的实现两方面的含义。 　　内部会计控制系统由会计控制环境、风险评估、会计控制活动、会计控制的信息与沟通以及内部监督等5个要素组成。其中会计控制环境是基础；风险评估是在会计控制目标出现偏差时得以纠正的保证；会计控制活动是会计控制的手段和措施；会计控制的信息与沟通是会计控制的载体；内部监督是会计控制良性运行的保证。这五方面相互联系，共同构成一个有机系统，从而为会计控制目标的实现创造条件。 　　集团公司内部会计控制由于集团公司组织形式的特殊性，从而具有一定的特殊性。首先，集团公司内部会计控制的目标具有分层次性。集团公司内部会计控制的总体目标是母公司的目标，即实现集团价值的最大化。内部会计控制的具体目标为集团公司内部各个子公司的内部会计控制目标。其次，集团公司内部的各个成员是各自内部会计控制的主体。集团公司是一个以资本为纽带的统一的经济实体，母公司凭借其出资人身份对成员企业的会计活动进行控制，从而成为集团公司内部会计控制系统的核心。母公司的董事会在集团内部会计控制系统中发挥着核心作用。第三，集团公司的内部会计控制具有双重的功能。除对自身业务活动的内控外，还要监督子公司形成稳健的内控制度，从而对整个集团安全负责。 　　2集团公司内部会计控制存在的问题及原因 　　目前我国大多数集团公司都已实施了内部会计控制，但会计控制依然薄弱。 　　2.1 公司治理结构不规范内部会计控制系统的建立及有效运行，依赖于集团公司内部健全的治理结构。近年来不少公司已经建立了法人治理结构，但远未达到内部权利制衡的效果，表现在以下几个方面：首先，股东大会不能发挥其应有的作用。由于我国企业股权结构过于集中，大多数集团公司中“一股独大”的现象相当普遍，大股东拥有绝对控制权，而大股东中国有股又占多数，这种现状严重影响着公司治理结构，使股东大会形同虚设，股东无法通过有效的内部会计控制来约束经营者的行为。其次，监事会功能有限，没有发挥应有的监管作用。由于监事会仅有监督权，无权决定参与或否决董事会和经理的决策，因此难以发挥其监督职能，从而使得会计信息失真现象频繁发生，屡禁不止。第三，董事会“内部人”控制现象严重。由于上市公司中在国有股占多数的情况下，领导人由国有资产管理部门任命，而国有资产的所有权虚置已经是一个不争的事实，难以对公司的管理层产生有效的压力，导致内部人实际控制公司，公司的经营以内部人的利益最大化为目标，而不是以企业利益最大化为目标。使企业内部会计控制制度难以在企业经营管理中发