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商业银行非现场审计方法的编写 　　摘 要：商业银行非现场审计是大数据时代下一个有效且必需的审计工具，在业务检查中的作用日益凸显。在实际工作中发现，商业银行部分合规人员审计方法编写时间仓促，不成熟方法在现场检查项目中全面应用造成审计资源的浪费，存在审计方法“不能用”问题；方法编写片面追求大而全，线索表数据量大且干扰数据多、指向不明确，线索表命名晦涩、数据内容不符合常规阅读习惯，存在审计方法“不好用”问题；审计方法编写后不能与时俱进修订和完善，线索表丧失针对性和有效性，存在审计方法“不实用”问题。因此，以农业银行为例，针对商业银行非现场审计方法的编写，分析上述问题成因，提出对策和建议，旨在提高非现场人员审计方法编写能力，以期使非现场审计方法发挥更大的作用 关键词：商业银行；非现场审计；审议方法编写 中图分类号：F830.33 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）05-0183-03 一、非现场审计方法编写现状 商业银行非现场审计是大数据时代下一个有效且必需的审计工具，在业务检查中的作用日益凸显。目前农业银行非现场审计方法编写主要存在三个问题 一是部分检查项目急于求成，未充分收集案例模型和数据特征，就仓促编写方法，且新编写的方法未经分析、验证就全面推广，现场核查后才发现方法提取出来的线索根本就不是问题，形成审计资源的极大浪费，存在审计方法“不能用”问题 二是部分合规人员在编写非现场审计方法时，片面追求大而全，中间过程产生海量数据的临时表，使得运行审计方法时内部审计平台系统不堪重负，运行出来的线索表也因面面俱到而没有重点，线索表数据量大且干扰数据多、指向不明确，现场检查不具可操作性。部分编写人员线索表命名晦涩难懂，线索表字段排列顺序和字段内容不按非专业人士的阅读习惯提供，使用者不能从线索表名直观地获取该线索是用来查什么、怎么查的信息，存在审计方法“不好用”问题 三是部分审计方法编制考虑不周全，漏掉重要数据信息；方法编制后不及时搜集现场检查人员使用后的反馈意见、新的违规手法、数据特征，账表结构发生变化也不完善、更新；编写的审计方法不能与时俱进，存在审计方法“不实用”问题 二、非现场审计方法编写问题成因分析 （一）受历史原因影响，非现场人才队伍建设机制欠缺 1.受多年的审计体制改革影响，非现场人员队伍建设缺乏正向激励机制。内控合规人员先后经历了设立监察稽核岗、二级分行设立审计派驻办事处、农业银行总行成立十大审计分局后各级分行设立内控合规部等多次阵痛，加之工作性质决定了内控合规部是一个得罪人的部门，绝大多数分行的内控合规部员工在职业发展上是死水一潭，很难有正常的人才流动和个人职业成长通道。目前，内控合规部门的非现场人员长期牺牲节假日和休息时间，默默无闻地学习新业务新知识、研究原始账表、搜集案例模型，加班加点形成审计思路、编写审计方法，为总行历次的大型检查项目作出了突出贡献。但好多同志连高级专员岗位都未聘上，有的同志虽长期借调省行内控合规部却无缘取得省行机关员工身份，有的同志长期负责内控合规部某内设单元管理事务却无缘该内设单元经理职务等等 2.审计分局单设后，内控合规条线非现场部门职能弱化。目前各一级分行内控合规部非现场职责归属部门不一：有挂在反洗钱部内设单元的，也有挂在审计部内设单元或内控评价部内设单元的，还有挂在合规检查部内设单元的；有的一级分行非现场工作职责虽然挂在某个内设单元，但真正会编写审计方法的非现场人员却放在其他内设单元。这种部门、岗位与人员的严重脱节，造成了非现场工作没有专业的部门履职，非现场人员没有充足的时间和精力去从事审计方法编写方面的研究 3.人员结构不合理，造成非现场人员青黄不接。目前，各行能编写审计方法的人员不多，审计方法能做到数据精准、思路新颖、实用有效的编写人员更是凤毛麟角。非现场审计方法编写人员既要守得住清贫、耐得住寂寞、经得起诱惑、静得下心境，又要有扎实全面的专业知识、丰富的检查经验和较强的专业技能，需要加班常态化、学习常态化和奉献常态化。非现场审计这种高要求、低回报的工作，让很多新同志望而却步；加之内控合规条线人员年龄结构普遍老化、新生力量补充不足，内部审计平台系统用户号资源稀缺，造成合规条线非现场审计方法编写人员青黄不接 4.方法编写未形成团队合力。在总行开展大型检查项目前，由对口的业务处室牵头，临时抽调非现场人员集中编写审计方法的模式，通常存在案例搜集不充分、编写时间仓促、审计方法未经验证就全面推广运用，方法编写质量受制于编写人员的个人能力和严谨程度等问题；总行各业务处室项目在时间上发生冲突时，非现场专家供不应求的情况时有发生，未能举全国之力建立合规条线非现场团队，并有效发挥非现场团队的整体力量 （二）受系统权限限制及