关于拉弗曲线的理论思考与例证——兼论税收和税基相容原理.pdfVIP

周 一 霞 却 一 归 T E E重 m a t 笛 究 m 面 一 6 里 关于拉弗曲线的理论思专与例证 一一兼论税收和税基相容原理 付广军1 刘洋2 (1.国家税务总局税科所，北京 1侧38;2. 首都经贸大学统计学院，北京 1∞070) [摘 要] 从一般理解的拉弗曲线理论出发，在对其进行理论探索和数学分析的基础上，扩展了该曲线的内 涵和外延。首先，创新性提出了税基税率曲线作为拉弗曲线的扩展内容，并证明了其重要性。其次，验证了已有的 税收和税基最大不相容原理，发展性提出了税收和税基相容原理，论证了该原理有两层含义:税收和税基最小最大 相容;税收和税基最小相容。最后，以证券市场中证券交易印花税为例，检验了扩展后的拉弗曲线理论。 [关键词] 拉弗曲线;税基税率曲线;税收和税基相容原理;证券交易印花税 [中图分类号1 F0 15 [文献标识码]A [文章编号]2095 - 3410(2013) 06 -∞98 -06 一、引言 在税率可调区间，当税率为零时，税收为零，之后税 拉弗曲线理论提出以后，许多学者对其进行了 收随着税率的提高而增加，当税率到达 50% 时，税 收达到最大化。此时，如果税率继续提高，将进人禁 深人的研究，或者剖析其理论的不足，或者应用于实 证检验研究，结论大都是对拉弗曲线本身的评价或 税区，税收与税率成反比关系，税率越高，税收越低， 当税率达到 1∞%时，税收减少至零。 者应用。而本文则从更深层次探索并发展拉弗曲线 二、扩展的拉弗曲线理论 理论，揭示其理论根基。 前述是基本的拉弗曲线理论，也是学者们通常 拉弗曲线是由美国供给学派经济学家拉弗提 一般理解的拉弗曲线理论。接下来，笔者将从更广 出，描述的是税收收人(简称税收)和税率之间的关 泛意义上论证拉弗曲线理论并辅以数理证明以扩展 系。 拉弗曲线理论c 税收最大化 (一)税基税率曲线分析 笔者认为，拉弗曲线理论并不仅仅单指税收税 运 运 率曲线(亦即通常所说的拉弗曲线) ，还应当包含税 基税率曲线。为了简化分析过程，假设税基和税率 为简单的线性关系，税基税率曲线满足以下形式: G=α-ßR， O α运自 (1 ) 50% 100% 。 其中，G 代表税基(一般情况下，其含义为国内 税率