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论中国出口退税政策调整对地方外贸影响[摘要]出口退税是各国鼓励外贸出口的一项共同措施，目前被世界许多国家和地区广为采用。我国自1985年开始实施出口退税政策。自XX年1月1日起，进行了新一轮的出口退税政策改革。新的出口退税政策明确提出了“新账不欠，老账要还，完善机制，共同承担，推动改革，促进发展”的原则。新的出口退税政策实施4年多以来，国家对其进行了多次调整。文章采用调查研究和数据统计分析的方法，实证性地分析了出口退税新政策调整后对盐城经济带来的影响 [关键词]出口退税；政策调整；地方外贸 [作者简介]张亚军，中共盐城市委党校讲师，江苏盐城224002 [中图分类号]F812.42；F752　[文献标识码]A　[文章编号]1672―2728(XX年开始实施出口退税政策，近几年进行过三次重大调整 出口退税政策是一柄双刃剑。一方面，新出口退税政策加快了退税速度和企业资金的周转速度，有利于优化出口产品结构和加快我国产业升级的步伐，有利于提升我国出口产品的核心竞争力，有利于缓解国家财政赤字的压力。另一方面，新出口退税政策也带来了一些新的问题。(1)企业出口成本提高，获利空间减少，影响了企业出口的积极性；(2)出口退税负担机制的改革，对各级地方政府的财政收入有一定的影响，将有可能产生新的地方保护主义；(3)鼓励出口贸易方式从一般贸易向加工贸易的转变，不利于我国整个出口贸易结构的调整。文章在分析出口退税政策调整的宏观影响的基础上，实证性地分析了出口退税新政策实施后对地方经济带来的影响 一、我国出口退税政策调整的原因 我国1994年实行新税制后，出口退税问题突出，成为税务、外贸等部门和企业关注的热点。出现这样的局面背后有我国出口退税机制本身存在的深层次的原因，具体表现为以下几个方面： (一)出口退税的负担机制不合理 出口退税是指将出口的货物在国内生产和交易中所缴纳的流转税退还给出口企业，主要包括增值税和消费税。其中增值税是中央和地方共享的税种，它由国税局征收，而对于上缴中央国库的增值税，中央要对地方进行返还。1994年税制改革之后，在增值税的征收环节，是中央财政与地方财政按照75％：25％的大致比例进行分成。在出口环节，却是中央财政负担了全部退税，地方政府不承担任何退税责任。中央与地方的利益分享与责任分担既不对称又不合理 (二)出口退税政策缺乏整体性和一致性。导致因原材料来源地不同而税负不同 无论从理论上还是在实践中，在同一政策体系下，出口货物的原材料来源地不同，应该不会导致税负不同。然而出口退税制度却未能做到这一点，如进料加工出口退税享受的不合理优惠，在降低税率后，实行“先征后退”的进料加工征税时按17％抵扣，而退税时按9％扣除，使企业无形中得到了优惠。如果使用国内原材料则没有这部分优惠。原材料来源地不同导致税负不同的后果是，因进料加工复出口业务的退税比较优惠，对进口料件的全额保税使出口企业在考虑使用原材料时，会首先选用进口料件。这对我国经济的长远发展是不利的，一是损失了外汇，二是从客观上限制了国内原材料市场的发展 (三)退税率的不合理性 我国对出口商品确定了“征多少退多少，不征不退，彻底退税”的基本原则，但这一原则在具体实施中并未得到完全贯彻。1994年新税制改革时，曾经实行17％的退税率，但后来由于骗税猖獗及国家财力有限而将退税率两次下调(退税率为3％、6％和9％)。尽管政府在1998年和1999年为刺激经济增长又将退税率上调，但大部分出口商品的退税率尚未达到17％的法定退税率。征退税率不一致，将使我国出口货物含税进入国际市场，在难以通过提高价格的方式来消化含税量的情况下，其结果将是降低我国产品的国际竞争力 (四)在国内收购环节，出口货物的税款流失严重 出口退税率的下调，改变了对出口货物按法定税率计算退税的办法。外贸企业征退税的差额进入成本，由企业负担。出口货物专用发票的恢复使用，要求外贸企业申报出口退税时必须附送出口货物专用税票。这样，供货企业销售给外贸企业用于出口的货物要开具专用税票，并按规定的征收率计算税款，缴纳入库。据测算，一般企业的实际税负均低于专用税票的预征税负。因此，一些外贸企业在收购出口货物时，串通供货企业销售时不开具专用发票和专用税票，不预缴税款。外贸企业放弃出口退税，而从供货企业偷逃的税款中得到补偿 (五)自营出口不进行正常申报，偷逃国家税收现象严重 现行的“免抵退”税政策，容易造成出口企业偷漏税。首先是造成企业漏税。我国现行的城建税、教育费附加是附加税，“免抵退”税办法对出口货物进项税实行抵减内销产品应纳税额，从而减少了企业被抵扣的这部分增值税附征的城建税和教育费附加，形成漏税。其次是造成企业偷税。由于我国大部分出口商品的现行退税